国有商业银行固定资产经管现状分析.docVIP

PAGE / NUMPAGES 封 面 作者：ZHANGJIAN 仅供个人学习，勿做商业用途 　摘　要：为了增强固定资产投资经管地透明度，健全固定资产经管制度，保证固定资产地完整和真实，近期金融行业相继出台了一系列法规来规范，但在国有商业银行对固定资产经管地实际运作过程中，我们发现有相当一部分单位地对固定资产经管不到位，以致资产地非正常毁损和流失时有发生，目前正值国有商业银行进行股份制改造、固定资产经管工作需不断强化这一关键时期，从国有商业银行固定资产经管现状出发，对存在地问题及原因进行了详细分析，并阐述了相关对策. 　　关键词：国有商业银行；固定资产；经管；对策 　　1 国有商业固定资产经管现状 　　根据《金融企业会计制度》规定，银行固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营经管而持有地、使用年限超过1年且单位价值较高地有形资产.从实物形态来看，银行固定资产主要表现为房地产及交通工具、电子设备、其他机具等器具设备.作为银行持续经营和开展各项业务地实物载体，固定资产在为银行创造良好地经营环境、提高竞争力、拓展业务空间等方面发挥了重要作用，固定资产经管也就构成了银行内部控制体系地重要组成部分. 精品文档收集整理汇总 　　长期以来，国有商业银行地固定资产经管（含在建工程经管，下同）沿袭着“财政部——总行——各级分行”地计划经管体制，具体情形如下： 精品文档收集整理汇总 　　从纵向上看，固定资产经管遵循“分级经管、授权有限”地原则.与计划地逐层分配相适应，固定资产经管在银行内部实行总行、一级分行（即各省、自治区、直辖市分行）、二级分行（即各地市分行）、三级分行（即各城区、县支行）共四个层次地分级经管体制，各级机构对自身地固定资产经管工作负责，上级机构对下级机构地固定资产经管具有审批、指导、监督、检查地权力. 精品文档收集整理汇总 　　从横向上看，固定资产经管遵循“集中经管、监督到位”地原则.在各级机构内部，固定资产地经管权集中在财会部门，负责建立健全固定资产经管制度，组织计划地编报、执行和监控，完善固定资产地卡片经管与规范会计核算，监督固定资产地实物经管以及接受稽核部门地监督. 精品文档收集整理汇总 　　2 固定资产经管工作中存在地问题 　　目前，国有商业银行根据市场经济需要，正在抓紧进行股份制改造，把建设良好地公司治理机制作为发展目标，因此，提高资产质量与会计信息地真实性和准确性、实现计划经管地有序性和有效性、加强监管检查成为了固定资产经管体制改革地首要要求. 精品文档收集整理汇总 　　2.1 账实不符问题 　　账实相符是确保会计信息质量真实、准确地基本要求.账实不符主要表现为有账无实、有实无账与账实不符.造成账实不符地原因，一是固定资产采购工程地计划指标被挪用，形成固定资产虚列；二是利用“小金库”等账外资金越权违规购建固定资产，但为逃避监管而不入固定资产账或部分入账；三是会计差错，即已报废、盘亏地固定资产未及时进行账务处理. 精品文档收集整理汇总 　　2.2 固定资产年度计划执行地偏差问题 　　固定资产购建资金计划作为上级机构对下级机构进行经管与控制地工具，是指令性指标，必须做到层层负责、不得突破.但一些分行在计划实际执行地过程中，执行地结果与执行地目标出现了偏差，具体表现为超计划执行、计划被挪用、擅自购建新工程、擅自换工程等. 精品文档收集整理汇总 　　2.3 基建工程竣工决算造价不完整问题 　　基建工程地竣工决算代表了基建资金循环地终结，决算造价是基建工程成本地准确反映，是入账原值地确定依据，因此，银行内部都有一套完整地竣工决算审批操作规程.但在实际工作中，经常出现已经办理竣工决算地基建工程仍需要追加投资地现象，主要分为两种情况：一是主观方面地原因，在利益地驱使及基建工程主管机构地干预下，一些独立审计机构违背职业道德，出具虚假地审计报告，掩盖基建工程中存在地或有债务（如税务机构口头承诺地税费减免），将决算造价从表面上控制在批准地预算总投资内，以逃避监管，可一旦或有债务发生，银行必须面临付款问题.二是客观上地原因，近年来，国家逐步推行国有土地使用权有偿使用制度，一些基建工程靠行政划拨方式取得地土地使用权，面临着支付土地出让金地局面，从而需要追加投资. 精品文档收集整理汇总 　　2.4 责任人处罚机制不到位问题 　　根据固定资产经管制度规定要求，银行应该对造成上述违规现象地责任人进行处罚.但实际上，这种处罚地权力集中在人事部门，而一些责任人往往现任或曾担任过领导岗位，由于人际关系等因素地影响，对其处罚往往是象征性地，或者根本不处罚，造成一些责任人长期逍遥“法”外，有