内部控制视角下高校财务经管工作研究.docVIP

PAGE / NUMPAGES 作者：ZHANGJIAN 仅供个人学习，勿做商业用途 内部控制视角下高校财务经管工作探究-财务经管 内部控制视角下高校财务经管工作探究 陆赛钰 摘要：随着高等教育事业的快速发展，高校内部经济活动的日趋复杂，高校财务经管工作中出现的问题也日益凸显。2012年11月财政部发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，体现了内部控制在高校财务经管工作中的重要地位。本文基于对《行政事业单位内部控制规范（试行）》的思考，通过分析内部控制视角下高校财务经管存在的问题，进而探讨如何构建高校财务内部控制体系，提升高校财务经管工作质量。 关键词 ：高校；财务经管；问题分析；内部控制体系 一、引言 近年来，由于市场经济的不断发展，高等教育体制改革的不断深入，高校财务经管出现了一些与所处的现实环境与整体发展不相适应的问题，因此，加强内部控制、构建高校财务内部控制体系则成了高校财务经管工作的重点。2012 年11 月财政部出台了《行政事业单位内部控制规范（试行）》并于2014 年1 月1 日起在所有行政事业单位施行，这将进一步规范和指引我国行政事业单位包括高校内部控制体系的建设。 高校内部控制是指高校为了保证教案、科研的正常有序进行，维护自身资产的安全有效使用，确保财务信息的真实完整，加强高校经济活动的风险防范和管控，通过制定制度、实施措施和执行程序而构建的一套动态经管控制系统。内部控制能保证财务经管机制良好地运行，因此，从高校财务经管面临的困境和当前的政策背景来看，基于内部控制视角研究高校财务经管工作则成为了目前高校非常紧迫的课题之一。 二、内部控制视角下高校财务经管工作存在的问题分析 （一）高校财务内部控制环境存在缺陷 1.财务内部控制制度不健全。建立内部控制制度是保证单位经济活动正常进行的基础，而目前高校财务内部控制制度并不健全，首先，缺乏具体针对高校财务内部控制规范性文件。至今为止，我国出台的相关内部控制的规章制度，其主体大多是企业，2008 年颁布了《企业内部控制基本规范》，对于行政事业单位，2012 年11月才出台了《行政事业单位内部控制规范（试行）》。而且这一规范并不是专门针对高校，缺乏具体可行的配套指引，这在一定程度上使高校财务内部控制制度建立的规范性与科学性得不到有利保障。其次，高校自身制定的财务内部控制制度不健全。有些高校将某些规章制度如财务经管办法等等同于内部控制制度，而且内容笼统不具体，或控制内容、范围等不全面，缺乏科学性合理性，可操作性弱。由于财务内部控制制度不健全，更没有建立防范约束的财务内部控制体系，致使财务经管上存在一些漏洞，导致某些舞弊事件的发生。 2.内部控制意识淡薄或观念偏差。根据COSO报告，内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五要素构成。控制环境是其他要素的基础，而在控制环境中经管理念与经营风格又是核心。经管理念中就包含了对内部控制的认知、态度。目前我国高校领导层和财务人员对内部控制的认识不深入，有些高校领导层认为内部控制仅仅局限于一些规章制度，或是仅仅适合于企业，而具体财务人员则忙于应付日常工作事务，对内部控制的意识淡薄。即使有些高校领导层与财务人员对内部控制有一定的认知，但往往将内部控制等同于内部会计控制，观念产生偏差。内部控制分为内部会计控制与内部经管控制，内部会计控制的首要目的是保障财务信息的可靠性，是内部控制的基础，而经管控制是实现战略目标，落实战略执行的过程，是内部控制的核心。因此，仅注重内部会计控制的约束效用已难以实现有效的控制结果。 （二）定期风险评估机制缺失 经济和社会的不断发展推动着高等教育规模的逐渐扩张，在高校扩大招生规模的背景下，很多高校采取“银校合作”的措施，举债进行基础设施建设，这使得高校发展中的财务风险等一系列问题日益凸显出来。《行政事业单位内部控制规范（试行）》也提出“单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。且至少每年进行一次。”然而，目前大部分高校内部缺乏一套完整的风险评估机制，第一，风险意识不强，没有积极主动地去识别高校经济活动中存在的风险；第二，在组织与人员配置上缺乏专业的风险评估人员及风险分析团队；第三，未能采用定性与定量相结合的风险评估方法对各类风险进行评估分析与排序，从而确定重点控制的风险。 （三）关键环节经管不科学 《行政事业单位内部控制规范（试行）》中从业务层面上规定了六个方面的内部控制规范：预算业务