财务报表审阅和其他鉴证业务培训课件.ppt

第三节 内部控制审计 一、内部控制审计概述 二、计划审计工作 三、实施审计工作 四、内控审计评价 五、完成审计工作 六、出具审计报告 一、内部控制审计概述 二、计划审计工作 二、计划审计工作 二、计划审计工作 二、计划审计工作 二、计划审计工作 三、实施审计工作 三、实施审计工作 三、实施审计工作 三、实施审计工作 三、实施审计工作 与某项控制相关的风险受下列因素的影响（续） 该项控制的性质及其执行频率 该项控制对其他控制（如内部环境或信息技术一般控制）有效性的依赖程度 该项控制的执行或监督人员的专业胜任能力，以及其中的关键人员是否发生变化 该项控制是人工控制还是自动化控制 该项控制的复杂程度，以及在运行过程中依赖判断的程度 三、实施审计工作 连续审计时的特殊考虑 在连续审计中，注册会计师在确定测试的性质、时间安排和范围时，还需要考虑以前年度执行内部控制审计时了解的情况 四、内控审计评价 四、内控审计评价 四、内控审计评价 五、完成审计工作 形成审计意见 ——注册会计师需要评价从各种来源获取的证据，包括对控制的测试结果、财务报表审计中发现的错报以及已识别的所有控制缺陷，以形成对内部控制有效性的意见 注册会计师需要取得经企业认可的书面声明，书面声明需要包括下列内容 企业董事会认可其对建立健全和有效实施内部控制负责 企业已对内部控制的有效性作出自我