第1部分计划审计业务(f部分).docVIP

培训讲座第一部分（F）课程提纲 中国审计网CIA考试培训讲座第一部分（F）课程提纲F。计划审计业务根据《实务标准》，首席审计执行官应根据审计风险来制定与内部审计部门的章程和组织目标相一致的审计工作计划，并且至少一年进行一次。在制定计划的过程中，应考虑高级管理层和审计委员会的意见。首席审计执行官应将业务计划与资源要求提交高级管理层和审计委员会通过。首席审计执行官还应说明资源方面的限制可能带来的后果。审计工作计划的内容应包括：目标、审计业务范围、审计业务工作方案、资源分配和财务预算、部门报告。审计工作安排应包括以下内容：即将开展哪些活动，何时开展这些活动，完成这些活动估计所需时间。工作日程应能够保证一定时期内适当的审计覆盖面。风险评估对于制订出有效的审计工作日程安排是极为重要的，当然在计划审计业务时还要考虑舞弊的潜在可能。◇典型试题：内部审计师应该为每项业务制定并记录一个计划。计划过程不应包括以下哪项：　　A.确立业务目标和工作范围；　　B.获取有关被审计活动的背景信息；　　C.确认充分的信息以实现业务目标；　　D.确定如何、何时以及向谁沟通业务结果。 解题思路：计划应包括确定业务目标和工作范围、获取有关被审计活动的背景信息、确定开展业务的必要资源，并将上述内容告知需要了解有关审计业务的管理层。计划还应包括在恰当时候为熟悉各项活动、风险和控制所开展的调查，确认业务的重点领域，并从业务客户处征求评论和建议。此外，计划要延伸到制定工作方案，确定如何、何时以及向谁沟通业务结果，并取得业务工作方案的批准。另外，C选项“确认充分的信息以实现业务目标”是审计程序的一部分，而不是计划阶段的工作。一、审计对象的选择 选择被审计单位应考虑的主要问题是风险。选择被审计单位的基本方法有三种：制定一个预算期间的审计方案（系统选择法）；应管理部门或董事会的要求（例外事项的审计）；应被审计单位的要求。 一般来说，在确定审计工作日程安排的重点时应该考虑的事项包括：（1）最近一次审计的日期和结果；（2）对风险和风险/管理控制过程效果的最新评价；（3）管理高层、审计委员会和董事会的要求；（4）当前与组织治理有关的问题；（5）企业业务、经营、程序、系统和控制方面的主要变化；（6）实现盈利的机会；（7）审计师的变化和能力；（8）具有充分的灵活性，以便应付对内部审计部门的意外要求。1、初步调查 初步调查是一项在不加详细证明的前提下对被审计活动收集信息的活动，可以帮助内部审计师收集被审业务的相关信息——目标、人员、程序和涉及的系统，其主要目的在于确定重点审计领域而熟悉组织的活动和风险，具体包括：理解被审计的活动；获取可用于开展审计的信息；确认需要特别注意的重要领域；决定是否需要开展下一步审计；从而明确内部审计的目的、目标、范围和相关实务标准，以便重新修订审计计划，使其切实可行。初步调查其中一项非常重要的工作就是实地考察。大家要注意，这也是经常考核的地方。初步调查要求内部审计师熟悉所要审查的内部控制制度和控制系统，确定审计工作重点并征求被审计单位意见和建议。在初步调查阶段可以采用调查程序和分析性复核，具体的调查活动可以包括以下几个：① 与审计客户开展讨论；② 与被审计事项影响的个人（如被审计单位的用户）进行面谈；③ 进行现场观察；④ 审核管理层的研究工作报告；⑤ 分析性复核；⑥ 绘制流程图；⑦ “穿行测试”（从头至尾对具体工作活动进行测试）；⑧ 记录关键控制活动；⑨ 调查结束时应编写调查结果报告，以明确重要的审计业务问题及其原因，调查过程中开发的相关信息，审计业务目标、程序和应用的特殊方法，潜在的关键控制点、控制缺陷和/或控制过度的情况，以及（在适用条件下）不继续进行审计的原因。 （1）初步沟通。在初步调查阶段中，面谈是一个非常重要的调查程序和方法，也是给予客户的第一印象，可能决定着这次业务是否成功的关健。象一对一面谈、小组讨论、电话访谈、电话会议等等的方式。发现事实和收集信息是内部审计的基础性工作，内部审计师在面谈的过程中同时完成这两项工作。纵观整个实地调查过程，面谈作为重要问题发现渠道和数据收集方法被广泛采用。如果初步评价显示存在控制问题，内部审计师通常会决定实施一扩大性测试。◇典型试题：在开展初步调查之前，首席审计执行官将备忘录和调查问卷发送给被审计部门的监督人员。这一程序最可能引发的结果是什么？A.造成对该项审计业务的恐惧气氛； B.使被审计部门的监督人员参与审计工作； C.这是一种获取信息的不经济的做法； D.这种做法只对遥远地点的审计业务有用。 解题思路：B.正确：在开展初步调查之前，首席审计执行官将一份备忘录和调查问卷发送给被审计部门的监督人员，这一程序最可能引发的结果是使