第三章--税收原则(补充版).pptVIP

第三章 税收原则 本章提要 第一节 西方税收原则 第二节 我国税收原则 第三节 税收诸原则之间的相 互关系 第一节 西方税收原则 一、西方税收原则的发展 二．西方税收原则的主要内容 一、西方税收原则的发展 一、西方税收原则的发展 威廉·配第最早间接提及税收原则，他主张税收应当遵循公平、确实、便利、节省等原则，其中心是公平原则 。 配第指出：“这些税收并不是依据一种公平而无所偏袒的标准来课征的，而是听凭某些政党或是派系的一时掌权来决定的。不仅如此，这些赋税的征收手续既不简便、费用也不节省，它是包给捐税承包人征收的、而捐税承包人又不确切知道怎样做才算合理，就把收税的权力层层转包下去，以致到了最后，贫民所被课征的金额，竟达到国王实际拿到的2倍”。 配第认为，包税制违背了公平和确实原则；人头税不能按能力纳税，有失公平。 配第在《赋税论》中，分别论述了关税、人头税、什一税、国内消费税等主要税种。他认为，人头税是一种课于人身的税制，越穷的人，税负越重，危害性最大。 一、西方税收原则的发展 亚当·斯密（1723-1790）的税收原则 亚当·斯密的《国富论》和经济自由主义思想 平等：人民应当各尽其力资助政府，按各自在国家保护下获得利益的比例纳税。 确实：各人应缴纳之税收必须确定，不得随意变更。缴纳日期，方法、数额均须使纳税人及其他众人清楚明白。 便利：各税完纳日期及完纳方法，须给纳税人以最大便利。 最小征收费：国库收入与人民缴纳之差额应为最小，减少征收费用。（不产生额外负担） 一、西方税收原则的发展 积极意义：①平等原则主张国民都应纳税，废除免税特权，对削弱封建地主阶级的势力，巩固资本主义生产方式有积极意义。②为后来的比例税的发展提供了理论依据。③要求政府课税要考虑纳税人的便利，法令不得随意变更，防止税吏贪污中饱现象等，这些对消除当时欧洲各国由封建社会遗留下来的包税制等税吏扰民的陋习，促进资本主义税制建设，起着很大的积极作用。 不足之处：现代观点看，其税收原则并不是全面的，而是比较单纯的消极理则原则，这是由当时客观情况和时代要求所决定的。 瓦格纳的税收原则 德国19世纪下半叶新历史学派的代表。主张运用政府权力解决社会问题，也称为社会政策学派。税收原则被称为“四项九端”原则。 财政收入原则 一、西方税收原则的发展 国民经济原则 社会公平原则 税务行政原则 　　　 一、西方税收原则的发展 现代西方税收原则 在凯恩斯主义和福利经济学思想的影响下，西方经济财政学家强调税收在资源配置、收入分配和经济稳定和增长方面的职能作用，体现在税收原则理论方面，补充了经济稳定和经济增长原则。 查理斯·A·马斯格雷夫（1910-1989）是现代西方财政学集大成者。 财政原则：政府征税应保证取得足够的财政收入。 公平原则：税收负担的分配应当公平，每个人都应承担合理的份额。 效率原则：政府应当选择对有效市场上的经济决策干预最小化的征税方法。税收的额外负担应该降低到最低限度。 政策原则：当税收政策用于实现刺激投资等其它目标时，应尽量避免对税收公平的干扰。 稳定原则 税收结构应当有利于财政政策的运用，以便达到稳定与增长的目标。 明确原则 对税收制度应进行有效而不是专断的管理，应使税收制度为所有纳税人所理解。 省费原则 税收的征收管理费用，应在考虑其它政策目标的基础上尽可能地节省。 一、西方税收原则的发展 斯蒂格里茨五原则:效率、管理、灵活性、政治负责性、公平 第一、经济效率。税制不应该干预资源的有效配置，如果可能的话，税收应利于增进经济效率； 第二、管理简便。税制应易于管理，且成本较低； 第三、灵活性。税制应该能够易于（某些情况下自动地）对发生变化的经济环境做出反应； 第四、政策负责。税制的设计应该使个人可以确认他们的支付，评估多大程度上准确反映他们的偏好； 第五、公平。税制应该是公平的，而且看来也是公平的，对处于同样环境的人同等对待，对可以负担更多税收的人征较高的税收。 一、西方税收原则的发展 德国纽马克十八项原则:财政政策方面、伦理或社会政策方面、经济政策方面、技术方面 二、西方税收原则的主要内容 财政收入原则 收入充分，足额稳定  充足和弹性 瓦格纳主张在筹集财政资金时，应注意充足和弹性两个方面。所谓充足，就是税收收入应能完全满足国家（政府）的财政需要，以避免发生赤字；所谓弹性，指的是一旦国家（政府）财政需要量大，税收应能自动增加。 轻税反而多收（拉弗曲线的含义） 亚当·斯密指出：“一种重税，有时会减少所税物品的消费，有时会奖励走私，其结果，重税给政府所提