CPA考试《税法》—第一节 征税范围与纳税义务人.ppt

2018年CPA考试《税法》 第一节 征税范围与纳税义务人 增值税 增值税在我国税法体系中的地位 第一大税种。覆盖货物、劳务、服务、无形资产和不动产的交易和流转。 【提示】 1.辨析“不在征税范围”与“免税”不是等同概念。 2.与其他税种的关系。 第一节 征税范围与纳税义务人 一、征税范围（★★★） 【提示】增值税的征税范围包括在境内发生应税销售行为以及进口货物等。增值税的征税范围分为一般规定和特殊规定，均属于CPA税法命题的高频考点，考生必须辨析把握。 （一）征税范围的一般规定 2016年5月1日全面“营改增”之后，增值税征税范围包括： 1.销售或者进口的货物； 2.销售劳务； 3.销售服务； 4.销售无形资产； 5.销售不动产。 【提示】增值税的征税范围已经包含了生产、流通、服务领域。 1.销售或进口的货物 货物：有形动产。含电力、热力、气体在内。 销售货物：有偿转让货物的所有权。 第一节 征税范围与纳税义务人 进口货物是指申报进入我国海关境内的货物。 思考：进口货物为什么要征增值税？ 第一节 征税范围与纳税义务人 2.销售劳务 加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。 修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 第一节 征税范围与纳税义务人 3.销售服务（7项） （1）交通运输服务：是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。 【提示1】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。 【提示2】水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。 【提示3】无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。 【提示4】自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税（新增） （2）邮政服务：是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。 （3）电信服务：是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务。 【提示】卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。 第一节 征税范围与纳税义务人 （4）建筑服务：是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。 【提示1】有形动产修理属于加工修理修配劳务；建筑物、构筑物的修补、加固、养护、改善属于建筑服务中的修缮服务。 【提示2】物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税。 【提示3】钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业属于其他建筑服务。 【提示4】纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。 （5）金融服务：是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。 金融商品转让是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品（基金、信托、理财等资产管理产品和各种金融衍生品）所有权的活动。 第一节 征税范围与纳税义务人 【提示1】各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。 【提示2】以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。 【提示3】金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。 【提示4】基金、信托、理财等资产管理产品持有到期的收益也不属于金融商品转让。 【提示5】存款利息、被保险人获得的保险赔付，不征收增值税。 （6）现代服务：是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。 第一节 征税范围与纳税义务人 【提示1】文化创意服务中