合同审计工作标准.doc

合同审计工作标准 （试 行） 1. 总则 1.1 为了加强对合同管理的审计监督，维护集团公司的合法权益，规避风险，加强内部控制制度建设与执行，提高管理水平和经济效益，根据国家和集团公司的有关规定，制定本标准。 1.2 本标准所称的合同是指集团公司及所属各单位，在经济活动中签订的各类合同或协议。 1.3 本标准所称的合同审计是指集团公司及所属单位依法对合同的签订、履行过程的合法性、有效性、规范性及效益性进行的审计监督。 1.4 合同审计必须严格遵守国家有关政策、法规，坚持依法审计、实事求是、客观公正的原则。 1.5 本标准适用于集团公司各分支机构、所属公司（单位）。 2. 合同审计的依据 2.1 《 中华人民共和国合同法》 2.2 《 中华人民共和国审计法》 2.3 《中华人民共和国招标投标法》 2.4 《1合同管理办法》 2.5 《1审计工作基本规定》 3. 管理职责 合同审计按照“统一要求、分级负责”的办法进行。 3.1 集团公司审计部负责合同审计的组织、指导与监督。 3.2 集团公司所属单位内部审计机构负责本单位合同审计工作，并积极协助合同承办部门建立合同履行情况检查考核制度，解决合同履行中出现的问题，促进合同的规范化管理。 3.3 各单位编制年度审计项目计划时，应根据具体情况和需要，有所侧重地确定合同审计内容和重点，将金额较大的物资采购合同、燃料采购合同、工程建设合同以及其他重大合同作为合同审计的重点。 3.4 合同审计意见被采纳后，应真实、准确地反映避免造成的损失或促进节约资金的数额。 4. 合同审计的内容和重点 合同审计包括签约前审计、合同履行审计、合同变更审计和合同管理审计四个方面的内容。 4.1 合同签约前审计 合同签约前审计，是指对合同草案按照规定的审核程序送交审计机构进行的审查，主要是对拟签订合同合法性、完整性进行审计，合同签约前审计的重点内容包括： 4.1.1 合同项目是否列入计划或经办公会批准，列入计划的合同有关文件、资料是否真实、可靠。 4.1.2 所签合同是否采用国家或集团公司规定的规范性合同文本，合同约定条款是否有效。 4.1.3 送达审计机构的《合同审核会签表》是否按照规定的审批流程进行了审查，相关部门是否履行相应的职责。 4.1.4 合同当事人、代理人和经办人是否具备合法资格；合同的主体是否具备相应资质和履约能力。 4.1.5 合同条款是否符合公平交易、诚实守信原则，合同的内容是否符合国家法律法规和集团公司的有关规定，条款是否齐全有效，表述是否具体、明确，主要包括以下内容： 4.1.5.1 合同标的是否明确、合法； 4.1.5.2 合同中数量的规定是否准确，是否符合企业需要，计量单位是否是法定的或符合法律规定通用的； 4.1.5.3 质量标准是否满足需要，标准名称、代码和编号是否明确具体； 4.1.5.4 合同的价款或酬金确定标准是否合理、合法、合规，包含的内容是否明确，取费标准是否符合规定，计算方式和计算过程是否正确； 4.1.5.5 分期支付价款、支付期限、支付条件及预留的质保金是否符合有关规定； 4.1.5.6 合同的履行期限、地点是否明确，履行方式是否可行； 4.1.5.7 违约责任条款是否符合法律规定，是否能保障守约方利益； 4.1.5.8 根据法律规定或按合同性质要求必须具备的条款是否在合同中明示及该条款的合理有效性。 4.1.6 合同签订中是否存在欺诈、弄虚作假等违法违纪行为。 4.2 合同履行审计 合同履行审计是合同生效后至履行完毕或终止，对合同执行过程中的履行情况进行的审计，合同履行审计的重点内容包括： 4.2.1 签订合同的主体与履行合同的主体是否一致，有无由他人代为履行合同行为，是否按招标文件的规定递交履约保函； 4.2.2 双方是否按合同规定的条款全面履行义务，有无用其他标的物代替合同实际履行的情况； 4.2.3 合同的价款或酬金是否按合同约定支付，有无更改和变动，实际支付时有无不按合同的约定将价款支付给第三方，是否存在大额现金结算支付的方式； 4.2.4 支付合同价款或酬金时有无提前、拖欠、多付的情况，是否按合同的规定扣回预付款； 4.2.5 预留的质保金有无不按合同中的规定提前支付情况； 4.2.6 合同付款时是否严格按照规定履行审批程序和权限进行签证，相关部门是否履行相应的管理职责； 4.2.7 履行合同的地点是否与合同约定相同； 4.2.8 履行合同的期限和逾期罚款是否执行合同的规定； 4.2.9 对不履行或没有完全履行合同的主要原因、责任及造成的损失情况是否查清，违约责任是否按合同约定方式承担； 4.2.10 合同规定事项全部履行完毕，履行质量、数量、验收及经济效益水平是否达到合同要求；