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\t /cmrthesis/stupage/_blank 论审计风险的控制与防范 知识经济时代的到来、电算化会计的普及，审计风险必将日益增多。加强对新时期审计风险的变化趋势研究并找出相应的控制对策，是当前审计理论和审计工作迫切需要解决的一个重要课题。尤其是在国内外的历史经验和教训中证明，高质量的审计会降低审计风险的出现，提高公司的可信度。相反，如果审计质量低劣，不仅不会降低审计风险，而且将会给公司带来严重的危害。因此，为了充分发挥审计在市场中的重要作用，我们应加强对审计风险的研究，不断改进审计技术和方法，将审计风险从被动承受为主动面对，通过风险管理与控制，达到规避、减轻或消除风险的目的，从而不断提高审计质量。本文以西部证券案例研究对象，西部证券作为一家上市公司，审计工作的重要性也是不言而喻的。本文通过探索西部证券的内部审计风险，结合实际情况找出其产生的原因，把西部证券与风险导向型审计结合起来，找出内部审计风险解决措施。 关键词：审计风险；风险控制；原因 目录 TOC \o 1-3 \h \u 5507 引言 3 7666 一、审计风险的含义及特征 3 17814 （一）审计风险的含义 3 18115 （二）审计风险的特征 3 27165 二、审计风险的变化趋势及形成原因 4 7641 （一）审计风险的变化趋势 4 12791 1.知识经济环境下审计风险进一步扩大 4 3484 2.计算机环境下的审计风险 4 226 （二）审计风险的形成原因 4 27100 三、案例分析 6 9786 （一）西部证券公司概况 6 3119 （二）西部证券存在的审计风险 6 18007 1.西部证券存在的内部审计风险 6 23610 2.西部证券存在的外部审计风险 8 29746 （三）西部证券审计风险产生的原因 8 27474 1.内部原因 8 9480 2.外部原因 9 17944 四、加强审计风险的避免及控制的措施 9 13822 （一）内部方面 9 29691 1.完善内部控制环境 9 15394 2.继续运行和完善内部审计机构 10 7112 3.高度重视内部审计队伍建设 10 22842 4.加强内部审计的独立性 11 15785 （二）外部方面 11 25661 结论 12 13898 参考文献 13 引言 随着证券市场的发展，审计在我国证券市场中发挥着越来越重要的作用。在国内外的历史经验和教训中证明，改善和发展证券市场需要高质量的审计。高质量的审计会降低审计风险的出现，提高公司的可信度。相反，如果审计质量低劣，不仅不会降低审计风险，而且将会给公司带来严重的危害。因此，为了充分发挥审计在证券市场中的重要作用，我们应加强对审计风险的研究，不断改进审计技术和方法，将审计风险从被动承受为主动而对，通过风险份理与控制，达到规避、减轻或消除风险的目的，从而不断提高审计质量。在这样的前提下，西部证券作为一家上市公司，审计工作就显得很重要。为了本公司能更好的发展，通过深入了解西部证券的内部审计风险，结合实际情况找出其产生的原因，把西部证券与风险导向型审计结合起来，找出内部审计风险解决措施对公司有很重要的意义。 一、审计风险的含义及特征 （一）审计风险的含义 目前，国内外审计职业界对审计风险的定义有多种不同的表述。审计风险的特征是指反映审计风险与其他风险不同的本质差别或者特殊性质。审计风险的形成按其性质归纳为客观和主观原因。 国际审计准则第25号《重要性和审计风险》将审计风险定义为：审计风险是指审计师对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。美国注册会计师协会(AICPA)将审计风险定义为：审计风险是指审计人员针对含有实质性错误陈述(或重大错误陈述)的财务报表发布不恰当审计意见的风险。 （二）审计风险的特征 （1）必然性：只能通过各种手段降低审计风险，但永远也不能完全消除。只要有判断，就有判断正确和错误以及判断被接受和拒绝的问题，就有风险。审计工作的判断性质决定了审计风险是客观存在的。 （2）潜在性：审计风险的潜在性与风险的定义是一致的，即它只是一种可能性，潜在地存在于审计工作中。只有在公众要求审计人员对其工作失误和判断错误负责任，对其所造成的损失进行赔偿时，潜在的审计风险才转化为现实的损失。 （3）单项补偿性：固有风险、检查风险和控制风险这三个审计风险要素同时存在一个审计过程中，固有风险可以由检查风险和控制风险补偿，控制风险又可以由检查风险来降低。 （4）可控性：审计风险的三个要素中，固有风险和控制风险是审计人员可以进行例古，但不能控制的，只有检查风险是可以控制的。在审计业务执行过程中，审计人员预先设定的较低的可接受的总体审计风险