税务项目2 增值税纳税实务.ppt

第二章  增值税纳税实务 学习目标 1. 能够判断一般纳税人与小规模纳税人。 2. 能够正确进行增值税的计算。 3．会办理增值税的纳税申报业务。 4．会根据增值税资料填制增值税税纳税申报表。 案例导入 请思考：根据以上资料，计算该厂本月份应纳多少增值税？ 任务1 ?增值税基础知识 1.1纳税人 增值税的纳税人，是指在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。包括一般纳税人和小规模纳税人。 1.1.1一般纳税人 增值税一般纳税人是指年应税销售额超过财政部规定标准的企业、企业性单位及个体工商户等（目前标准定为工业50万元，商业为80万元）。此外还包括： （1）新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续。税务机关对其（非商贸企业）预计年应税销售额超过小规模企业标准的暂认定为一般纳税人。开业后实际年应纳税销售额未超过小规模纳税人标准的，应重新申请办理一般纳税人认定手续。 （2）年应纳税销售额未超过标准的商业企业以外的其他小规模企业，会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额的，可申请办理一般纳税人认定手续。已开业的小规模企业（商贸企业除外），其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底以前申请办理一般纳税人认定手续。 （3）纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，但分支机构是商业企业以外的其他企业，年应税销售额未超过小规模企业标准的，其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续。 小思考 某企业是从事服装生产和销售的企业，该企业年销售额达到50万元，该企业认为自己已经符合增值税一般纳税人，因此，属于一般纳税人。 请问：这种理解是否正确？ 1.1.2小规模纳税人 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，不能领购和使用增值税专用发票，实行简易办法征收增值税的纳税人。具体来说，符合以下条件之一的，就属于小规模纳税人： 　　（1）年应税销售额未超过50万元的工业企业。工业企业，是指从事货物生产、加工、修理修配的企业及企业性单位，包括以工业生产为主，兼营货物批发、零售的企业及企业性单位。 　　（2）年应税销售额未超过80万元的商业企业。商业企业，是指从事货物批发、零售等商业经营活动的企业及企业性单位，包括以货物批发、零售为主，兼营工业生产的企业及企业性单位。 除此以外，还有四种纳税人也视同小规模纳税人，即：年销售额超过小规模纳税人纳税标准的企业；个人（除个人经营者以外的其他个人）；非企业性单位；不经常发生应税行为的企业。 1.2 征税范围 我国税法规定，增值税的具体征税范围如书表2-1所示。 1.3 税率 我国个人所得税采用分项所得税制，税率按不同征税对象确定，具体分为累进税率和比例税率两大类。 （一）基本税率：17％ 纳税人销售或者进口货物，除列举的外，税率均为17% ；提供加工、修理修配劳务的，税率也为17%。这一税率就是通常所说的基本税率。 （二）低税率：13％ ⑴粮食和食用植物油。 ⑵自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。 ⑶图书、报纸、杂志，古旧图书是免税范围，而图书是低税率。 ⑷饲料、化肥、农药、农机、农膜。 ⑸农业产品。 ⑹音像制品和电子出版物。 ⑺二甲醚（自2008年7月1日起）、盐（自2007年9月1日起）。 ⑻国务院规定的其他货物 （三）零税率 主要是针对出口货物，但另有规定的除外。 （四）其他规定 1、纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务的，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。 2、纳税人销售不同税率货物或应税劳务，并兼营应属一并征收增值税的非应税劳务的，其非应税劳务应从高适用税率。 任务2 ?应纳税额的计算 2.1一般纳税人应纳税额的计算 2.1.1 销项税额 ???? 销项税额=销售额×税率 销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。 2.1.2 进项税额 纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。 2.2小规模纳税人应纳税额的计算 小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式： ????应纳税额=销售额×征收率（小规模纳税人增值税征收率为3%） 2.3进出口货物应纳税额的计算 纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。组成计税价格和应纳税额计算公式： 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 =（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率） ????应纳税额=