企业纳税筹划中的风险规避问题研究.docVIP

PAGE 题目 企业纳税筹划中的风险规避问题研究 目录 TOC \o 1-3 \h \z \u 摘要 1 1绪论 2 1.1研究背景 2 1.2研究目的和意义 3 2纳税筹划风险概述 4 2.1纳税筹划概述 4 2.2纳税筹划风险 4 3企业纳税筹划风险的识别 6 3.1 政策风险 6 3.2税务行政执法偏差风险 7 3.3纳税筹划存在着征纳双方的认定差异风险 7 3.4道德风险 8 3.5经营风险 8 4企业纳税筹划的风险控制 9 4.1加强税收政策学习，提高税务筹划风险意识 9 4.2提高筹划人员素质 9 4.3企业管理层充分重视 10 4.4保持筹划方案适度灵活 10 4.5搞好税企关系，加强税企联系 10 5结束语 11 参考文献 12 致 谢 13 PAGE 12 摘要 纳税筹划是企业在国家税收法律规定的范围内，对企业内部与外部资源进行整合，使得企业能够在处理纳税问题时，实现一定的节税收益。纳税筹划学在国外的研究和应用已经很广泛了，我国开始纳税筹划也不过二、三十年的事情，虽然时间不长，但是我国的经济发展速度很快，相应的经济理论和法律规定也得到了长足的发展，随着我国各项法律规定及条例的出台，我国的税收环境正在发生着巨大的变化。 企业在这种情况下，要发挥自身的核心竞争力，首先得保证有足够的资金来维持和运营周转之需，企业一方面通过“开源”来增加资金积累，如:扩大市场份额，进行薄利多销等措施，另一方面通过节流的方式来积累资金，而企业在节流的问题上，不仅从内部成本-生产成本和期间费用上下功夫，而且也从外部成本-税收成本上下功夫，这样，纳税筹划无可避免的应用到理财活动的各个环节中了。 本文在前人研究的一些理论基础上，从纳税筹划相关人员方面涉及到的经济管理理论问题进行探讨，把产生纳税筹划风险的相关理论系统化，找出它们之间的相互联系，以及指出影响纳税筹划风险的各种因素，以提高纳税人对纳税筹划风险的认识，最终为企业在纳税筹划中遇到的问题时提供可行性参考与建议，免除或降低纳税筹划损失。 关键词：纳税；纳税筹划；风险规避；方法 1绪论 税收筹划有风险，需付出成本，而只有以合法或至少以非违法形式为前提并以得到税务机关认可为关键，以现行税法和会计政策中存在的筹划空间为内容并以事前策划和事中控制为出发点，以符合整体利益和长期战略目标为基础并以整体税负减轻和税后利润最大化为目标，制定有效的防范措施。 1.1研究背景 税收是国家财政收入的主要来源，现阶段，我国纳税人意识浅薄，偷逃税款的情况严重。就企业所得税来看，目前在我国内地的外商投资企业的偷逃税款情况非常严重，《工商时报》引述一位不愿透露姓名的国家税务局官员指出，外企每年偷逃税大约在300亿人民币，而且很多人认为这个数字相当保守;就个人所得税来看，据国内有关专家估计中国个人所得税实际征收额只占应征收额的1/3。中国富人占了内地80%的财富，但纳税总额却不到个人所得税额的10%①。正因如此，国家对偷逃税款的打击力度加大，不断修订税收征管法，使得有些合法避税已经转化为偷逃税，致使纳税筹划的空间范围缩小，风险加大。 另外受国际反避税环境的影响，对于纳税筹划中常使用的“转移定价方法”，联合国跨国公司委员会在1982年制定了跨国公司行为守则草案，明确规定跨国公司必须尊重东道国的国家主权，接受东道国的管理监督。我国2001年实施的新税收征管法也对转移定价问题明确规定:对于关联企业转移定价不实的，税务机关有权进行调整。从新税收征管法对原征管法的多处修订可以看出，新征管法给我国税务人员反避税，打击偷逃税提供了更加有力的武器。这样一来，通过避税方法得到税收收益所引起的纳税风险将进一步增大。 从我国2008年1月1日实施的新所得税法来看，它规定了更多的与交易和公司结构紧密相关的经营实质的强制性措施。新所得税法引入了受控外国公司条款以加强反避税措施。这一措施将停止一些中国公司或个人实施通过控制低税区的外国公司以享受递延应税收入益处的策略。根据2008年新企业所得税法规定，中国公司和个人保留在国外不合理的被动收入会被视为中国的应税所得而征税。对于跨国公司，反避税条款将预示着中国税务当局会采取更加激进的方法审查这些公司现行的税务架构。在新所得税法下，中国税务当局将拥有了更多进行纳税调整的权力。上述情况证明国家税收政策变化更加趋紧，这对纳税筹划的空间、范围和方式都将产生影响，因此而增加的纳税筹划风险也备受关注，纳税筹划风险问题已经成为纳税筹划的焦点问题，所以研究纳税筹划风险就显得更为重要。 1.2研究目的和意义 明白纳税筹划的概念、特点及其实施环节