企业所得税法计算题.docVIP

高级题： 某股份有限公司2008年度的企业账面反映1-12月份会计利润总额600 万元。本年度已预缴企业所得税150万元。 通过审查该公司全年的有关账证资料，发现如下问题: ?? 1)营业费用中列支广告费250万元,宣传费21万元。 ?? 2)管理费用中列支业务招待费55.5万元。 ?? 3) 拥有职工30人，共列支工资50万，奖金15万，发生职工福利费支出10万，职工教育费支出5万，由地税代缴工会经费1.3万元。?? 4)其他资料：该公司1—12月份主营业务收入9000万元，其他业务收入1000万元，营业外收入300万元。 ?? 要求:根据上述资料,分析计算该公司年度应补缴的企业所得税。? 答案： （1）??允许税前扣除的广告费、业务宣传费限额＝(9000+ 1000)×15%＝1500(万元) ，企业实际列支250+21=271万元，允许据实扣除。 （2）销售（营业）收入净额＝9000+1000＝10000( 万元) ??应该列支的业务招待费:55.5×60％＝33.3(万元),10000×5‰＝50(万元) 应调增应纳税所得额＝55.5-33.3＝22.2(万元) ??（3）企业合理的工资薪金支出允许据实列支 允许列支的职工福利费＝65×14％＝9.1(万元) 允许列支的职工教育费＝65×2.5％＝1.625(万元) 允许列支的工会经费＝65×2％＝1.3(万元) 应调增应纳税所得额＝（10-9.1）+（5-1.625）＝4.275(万元) 综上，该公司2008年应纳税所得额＝600+22.2+4.275＝626.475(万元) 应纳所得税额＝626.475×25%＝156.61875 (万元) 应补所得税额＝156.61875-150＝6.62 (万元) 某企业2008年度新批技术改造投资项目，投资期两年，项目总投资额800万元，允许抵免的设备购置金额500万元，其中，第一年购买目录规定的环保设备金额200万元（以下称第一次购置），第二年度购买目录规定的环保设备金额300万元（以下称第二次购置）。若第一年、第二年、第三年该企业实现的企业所得税额分别为70万元、50万元、200万元。 根据上述资料，计算该企业第一至三年各年应缴纳的企业所得税额。 答案： 按新企业所得税法规定：⑴、企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。⑵、享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。 则：第一年购买的设备200万元允许在当年和随后的5年时间内抵免企业所得税20万元（200×10%），第二年购买的设备300万元允许在当年和随后的5年时间内抵免企业所得税30万元（300×10%）。则该企业第一年至第三年各年应纳企业所得税额为：70-20＝50万元；50-30=20万元；200万元。 某汽车轮胎厂2008年度有关经营情况如下：（先算会计利润，按损益科目计算后，得出捐赠限额，再调整利润，重要 （1）全年实现产品销售收入5000万元，固定资产盘盈收入20万元，其他业务收入30万元，取得国家发行的国债利息收入20万元，应结转产品销售成本3000万元；应缴纳增值税90万元，消费税110万元，城市维护建设税14万元，教育费附加6万元； （2）发生产品销售费用250万元（其中广告费用150万元） （3）发生财务费用12万元（其中因逾期归还银行贷款，支付银行罚息2万元）， （4）发生管理费用802万元（其中新产品研究开发费用90万元）； （5）发生营业外支出70万元（其中含通过当地县政府部门向农村某小学捐赠款20万元，直接为灾区捐款9万元，因排污不当被环保部门罚款1万元）； （6）全年已计入各项成本费用中的实发工资总额为200万元，并按实发工资总额和规定的比例提取并实际发生了职工福利费、职工教育经费、职工工会经费、拨缴了工会经费。 要求：根据所给资料，按照企业所得税法的有关规定计算应缴纳的企业所得税。 答案： （1）会计利润＝5000+20+30+20-3000-110-14-6-250-12-802-70＝806(万元) 国库券利息收入免征所得税,应调减应纳税所得额20万元 增值税不得在所得税前扣除 (2)广告费实际发生150万元,广告费税前列支限额＝(5000+30)×15%＝754.5(万元), （企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国