内部审计实务指南第5号--企业内部经济责任审计指南.pdfVIP

内部审计实务 指南第 5 号 ——企业内部经济责任审计指南 第一章 总则 第一条 为规范企业内部经济责任审计工作，提高审计质量，根 据国家有关规定和内部审计准则，制定本指南。 第二条 本指南所称企业内部经济责任审计，是指企业内部审计 机构对企业内部管理领导干部 （以下简称企业内管干部） 开展的经济 责任审计。 企业内部经济责任审计的对象， 包括企业主要业务部门的负责人、 企业下属全资或控股企业的法定代表人 （包括主持工作一年以上的副 职领导干部）等。 第三条 本指南所称经济责任，是指企业内管干部在任职期间因 其所任职务， 依法对所在企业或部门 （以下简称企业内管干部所在企 业）的财务收支及有关经济活动应当履行的职责、义务。 第四条 本指南适用于国有和国有控股企业及下属全资或控股企 业（含国有和国有控股金融企业）。 其他组织的内部审计机构开展经济责任审计， 可以参照本指南执 行。 第五条 企业内部经济责任审计包括离任经济责任审计、任中经 济责任审计和专项经济责任审计。 离任经济责任审计， 指企业内管干部任期届满， 或者任期内办理 调任、免职、辞职、退休等事项前进行的经济责任审计。 任中经济责任审计， 指企业内管干部任职期间进行的经济责任审 计，包括实行年薪制及股权激励机制的企业 （包括试点企业）在任期 内奖励兑现前的审计、任期届满连任时的审计，以及任职时间较长、 上级企业根据规定和需要安排的审计。 专项经济责任审计， 指企业内管干部存在违反廉洁从业规定和其 他违法违纪行为，或其所任职企业发生债务危机、 长期经营亏损、资 产质量较差等重大财务异常状况，以及发生合并分立、破产关闭、重 组改制等重大经济事项情况下进行的经济责任审计。 第六条 经济责任审计期间按照会计年度确定，并以此确定审计 和评价财务数据的期初数。 企业内管干部的任职时间为某一年度的上 半年， 则以该年度初作为企业内管干部经济责任审计期间的期初； 企 业内管干部的任职时间为某一年度的下半年， 则以下一年度初作为企 业内管干部经济责任审计期间的期初。 1 专项经济责任审计的时间范围， 由企业根据具体审计项目自行确 定。 经济责任的界定，以企业内管干部的实际任期为准。 第七条 经济责任审计范围应当遵循重要性原则确定，并充分考 虑审计风险。 企业总部及重要的下属全资或控股企业 （以下简称子企 业）应当纳入审计范围， 纳入审计范围的资产量一般不低于企业内管 干部所在企业资产总额的 70% ，子企业户数不低于该企业总户数的 50% 。下列子企业应当纳入经济责任审计范围： （一）资产或者效益占有重要位置的子企业； （二）由企业内管干部兼职的子企业； （三）任期内发生合并分立、重组改制等产权变动的子企业； （四）任期内关停并转或者出现经营亏损、资不抵债、债务危机 等财务异常状况的子企业； （五）任期内未接受过审计的子企业； （六）各类金融子企业及内部资金结算中心等。 第八条 内部审计机构可以根据需要委托具有相应资质的社会审 计组织实施审计， 但应由内部审计机构负责出具