第二部分增值税筹划课件.ppt

第二部分 增值税筹划;第一节 增值税的 税收优惠政策筹划;第二节 两类纳税人的  税务筹划;(一)增值率筹划法;【例5-4】某企业为生产企业，当年被核定为小规模纳税人，其购进的含17%增值税的原材料价税额为50万元，实现含税销售额为90万元，次年1月份主管税局开始新年度纳税人认定工作，企业依据税法认为虽然经营规模达不到一般纳税人的销售额标准，但会计制度健全，能够按照会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额，能提供准确的税务资料，并且年应税销售额不低于30万元的，经主管税务机关批准，可以被认定为一般纳税人。因此，该企业既可以选择小规模纳税人（征收率3%），也可以选择一般纳税人（适用税率17%），该企业应当如何进行纳税人类别的税务筹划。;若为一般纳税人的应纳增值税额 = 90/（1+17%）-50/（1+17%）=5.81(万元) 若为小规模纳税人的应纳增值税额= 90/（1+3%）×3% = 2.62(万元) 选择小规模纳税人的增值税税负降低额 = 5.81 - 2.62 = 3.19(万元); 案例:某生产性企业，目前为增值税一般纳税人,本年销售收入（不含税）为150万元，可抵扣购进金额为90万元。增值税税率为17%。年应纳增值税额为10.2万元。 请为该企业做关于增值税方面的税务筹划.;(二)抵扣率筹划法;(三)成本利润率筹划法;【例5-6】某企业为商业企业，下设A、B两个批发部，预计当年A批发部不含税销售收入为160万元，销售成本为120万元；B批发部不含税销售收入为110万元，销售成本为80万元。如果将两个批发部由企业统一核算，符合一般纳税人的条件，适用税率17%；如果将两个批发部分别注册为企业，实行独立核算，则A、B分别为小规模纳税人， 缴纳率为4%。该企业应如何进行选择。; 第三节 购销业务的税务筹划;一、销售方式的税务筹划;（一）折扣销售方式;（二）销售折扣方式; （三）销售折让方式 ;（四）还本销售方式;（五）以旧换新销售方式;【例5-7】某大型商场为增值税一般纳税人，决定在春节期间进行商品促销，商场经理拟定了三种促销方案：一是商品八折销售；二是购物满100元赠送价值30元的商品；三是购物满100元，返还20元的现金。假定该商场商品毛利率为30%，销售额为100元的商品，其成本为70元，消费者同样购买100元的商品，商场选择哪一方案最有利。;二、结算方式的税务筹划;纳税人可以合理选择结算方式，采取没有收到货款不开发票的方式就能达到延期纳税的目的。比如：对发货后一时难以回笼的货款，作为委托代销商品处理，待收到货款时出具发票纳税；避免采用托收承付和委托收款结算方式销售货物，防止垫付税款；尽可能采用支票、银行本票和汇兑结算方式销售货物；在不能及时收到货款的情况下，采用赊销或分期收款结算方式，避免垫付税款。;【例5-8】A企业与B企业在3月6日签订了一份购销合同，A企业向B企业销售某种型号的推土机，总价值 2 000万元，双方合同规定采取委托银行收款方式结算价税款。A企业于当日向B企业发货，并到当地某银行办理了托收手续。4月15日，B企业收到A企业的全部推土机，对其进行技术检测后，认为不符合合同的要求，拒绝付款，并将全部推土机退回。;三、销售使用过的固定资产的税务筹划 ;四、购进价格的税务筹划;五、抵扣时间的税务筹划;六、以物易物交易的税务筹划;【例5-12】A企业以一批库存商品彩电，换取B企业的一批库存商品微波炉，双方均备日后销售。彩电的账面价值为20万元，不含税公允价值为21万元，增值税税率为17%，计税价格为公允价值；微波炉的账面价值为21.5万元，不含税公允价值为21万元，增值税税率为17%，计税价格为公允价值，整个交易过程除增值税以外，没有发生其他相关的税费。;七、废旧物资采购的税务筹划;八、加工方式的税务筹划;第四节 经营行为的税务筹划;（二）混合销售行为;（三）视同销售行为;二、兼营行为的税务筹划;（2）分别核算。 应纳增值税额 =（260－80）×17%＋80×13% - 40 = 1（万元） 分别核算可以为该企业降低增值税税负3.2万元(4.2万元 - 1万元）。 ;（二）兼营应税和免税项目;三、视同销售的税务筹划;（二）行政区划变更的税务筹划;四、组织运输的税务筹划;第五节 出口退(免)税的税务筹划;二、出口退（免）增值税的税务筹划 ;2．国外料件加工复出口货物的税务筹划 从税务筹划上讲，进料加工方式和来料加工方式才是出口退税政策的选择方案，出口企业承接国外料件加工，是采取进料加工方式还是采取来料加工方式，要经过全面考虑和具体分析后才能做出最佳选择。;（二）货物出口方式的选择 目前，我国企业出口商品主要有生产企业