研发费加计扣除政策解析主讲人-张传群目录.pptVIP

四、政策执行中存在的问题和建议 1.建议在现行《办法》的基础上，对研发活动的认定做进一步的解释和说明，增强政策的指引性和可操作性。对互联网、软件开发等产品研发与开发很难区分的特殊行业，制定行业性的加计扣除政策，降低征纳双方的涉税风险 四、政策执行中存在的问题和建议 2.加强对税企双方的专题培训，减少税企分歧。每年在汇算清缴前组织税企双方进行专题培训。通过系统培训，一方面促使企业在主观上具备对所申请进行加计扣除的研发费用进行准确归集的涉税意识，提高企业财务人员对加计扣除研发费用进行准确归集的能力。另一方面促使税源管理员提升对研发费审核、分析评估能力。同时，借助于专题培训拓宽税企沟通渠道，有助于税务机关及时准确地掌握各企业进行研发费用加计扣除的第一手资料，减少税企双方的分歧。 四、政策执行中存在的问题和建议 3.改革高新技术企业认定方式，规范企业研发投入。目前，高新技术企业认定，用企业近3个会计年度的研发费总额或最近一年占销售收入总额比例的方式，容易导致企业虚构研发费。我们建议，应将近3个会计年度研发费用总额占销售收入总额比例作为高新技术企业认定的标准，这样可在一定程度上防止部分企业的不规范行为。 四、政策执行中存在的问题和建议 4.开发研发费加计扣除信息备案系统，提高信息管税水平。建议由国家税务总局或省局开发研发费加计扣除信息备案系统，类似于企业所得税汇总纳税管理信息系统。企业通过专门的软件自行填报有关内容并将电子数据报送主管税务机关，主管税务机关以及上级税务机关都可以联网查询到备案情况。该系统还应具有统计分析、评估功能，对于分行业、分规模研发费加计扣除具有较强的应用价值，进一步提高税务部门利用信息手段管理研发费加计扣除的水平。同时，应强化专业化团队建设，提高专业化管理水平。 三、文件解读 13种费用：财税【2013】70号文件： （一）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险（放心保）费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。　　 （二）专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。　　 三、文件解读 13种费用：财税【2013】70号文件：　　 （三）不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。 （四）新药研制的临床试验费。　　 （五）研发成果的鉴定费用。 三、文件解读 两个条件： 1、什么是居民企业 1 依法在中国境内成立 2 依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内 三、文件解读 两个条件： 1、什么是居民企业 《中华人民共和国企业所得税法》所称的居民企业是指依照中国法律、法规在中国境内成立、或者实际管理机构在中国境内的企业。例如，在我国注册成立的沃尔玛（中国）公司，通用汽车（中国）公司，就是我国的居民企业；在英国、百慕大群岛等国家和地区注册的公司，但实际管理机构在我国境内，也是我国的居民企业。上述企业应就其来源于我国境内外的所得缴纳企业所得税。 三、文件解读 两个条件： 什么是非居民企业 1 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业 2 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 三、文件解读 实际管理机构的判别标准 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四条：企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 三、文件解读 实际管理机构的判别标准 新企业所得税法第二条第二款所称的“实际管理机构”要同时符合以下三个方面的条件： 第一，对企业有实质性管理和控制的机构。即并非形式上的“橡皮图章”，而是对企业的经营活动能够起到实质性的影响。 三、文件解读 实际管理机构的判别标准 第二，对企业实行全面的管理和控制的机构。如果该机构只是对该企业的一部分或并不关键的生产经营活动进行影响和控制，比如只是对在中国境内的某一个生产车间进行管理，则不被认定为实际管理机构。只有对企业的整体或者主要的生产经营活动有实际管理控制，本企业的生产经营活动负总体责任的管理控制机构，才符合实际管理机构标准。 三、文件解读 实际管理机构的判别标准 第三，管理和控制的内容是企业的生产经营、人员、账务、财产等。这是本条规定界定实际管理机构的最关键标准。如果一个外国企业只是在表面上是由境外的机构对企业有实质性全面管理和控制权，但是企业的生产经营、人员、账务、财产等重要事务实际上是由在中国境内的一个机构来作出决策的，那么我们就应当认定其实际管理机构在中国境内。 上述三个条件必须同时具