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预收款项 预收账款 企业销售时有三种结算方式： 1、银行存款 2、应收账款 3、预收账款 预收账款——是买卖双方按合同协议规定，由销货方预先收取部分销货款而发生的负债。 主要账户——预收账款 预收账款 实际发出商 品冲销售货款 销货方预收 的账款 按购货单位设置明细账 多收的款项 少收的款项 账务处理 向购货单位预收货款时： 借：银行存款 贷：预收账款 销售实现时: 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费—增(销) 收到购货单位补付货款时： 借：银行存款 贷：预收账款 向购货单位退回其多付的款项时： 借：预收账款 贷：银行存款 某企业按合同预收宏远公司货款50000元，日后实际销售给宏远公司商品计价款70000元，增值税11900元，差额31900元已补收。 （1）预收货款时： 借：银行存款 50000 贷：预收账款—宏远公司 50000 （2）企业销售商品时： 借：预收账款—宏远公司 81900 贷：主营业务收入 70000 应交税费—应交增值税（销）11900 （3）补收货款时： 借：银行存款 31900 贷：预收账款—宏远公司 31900 随堂练习 某企业按合同预收光明公司货款60000元，日后实际销售给光明公司商品价款50000元，增值税8500元，多收的金额1500元已退回给光明公司。 其他应付款：除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬等经营活动以外的其他各项应付和暂收款项。主要包括应付租入包装物租金、存入保证金等款项。 中原电器公司（一般纳税人）收到双凤公司租用包装物押金1000元，存入银行。 借：银行存款 1000 贷：其他应付款—存入保证金1000 公司租入管理用办公设备一批，每月租金3000元，按季支付。 （1）1月、2月末计提租金时： 借：管理费用 3000 贷：其他应付款—双凤公司 3000 （2）3月末支付第一季度房租时： 借：其他应付款—双凤公司 6000 管理费用 3000 贷：银行存款 9000 应付利息：核算企业按照合同约定应支付的利息，包括短期借款预提的利息、分期付款到期还本的长期借款利息、企业债券应支付的利息。 公司为了生产经营需要，2013年1月1日从银行借入2年期到期还本每年付息的 长期借款1000000，借款合同注明借款年利率6%。 每月计提利息： 借：财务费用5000 贷：应付利息5000 每年实际支付利息： 借：应付利息 60000 贷：银行存款60000 应付股利：企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者现金股利或利润，是企业运用投资者投入的资金所给与的一定的回报。 宣告发放股利： 借：利润分配—应付现金股利或利润7000000 贷：应付股利 7000000 实际支付股利： 借：应付股利7000000 贷：银行存款7000000