会计学原理--第三章-复式记账的运用.docVIP

PAGE 3 第三章 主要经济业务的核算 企业是指依法设立，从事生产、流通、服务等经济活动，实行自主经营、自负盈亏、独立核算的一种盈利性的经济组织。 会计对象是企业的资金运动，企业的资金运动包括资金的筹集、循环周转以及资金退出三部分。任何企业为了进行生产经营活动，都必须拥有一定的资金，资金筹集是企业资金运动全过程的起点；资金进入企业后，依次经过供应、生产和销售三个过程，周而复始，形成资金的循环和周转；在企业分配利润阶段，部分资金退出企业，形成资金退出。 任务一 筹集资金的核算 筹集资金主要包括权益筹资和债务筹资两种，即由投资者投入和向银行及其他金融机构借入资金，分别形成企业的所有者权益和企业的债权人权益（即企业的负债）。 一、投资者投入资本的核算 投资者可用货币资金、实物、无形资产等资产向企业投资。投资者向企业投入资本后，一方面投资者在企业中享有的权益增加，另一方面企业的资产也增加。 (一)账户设置 1、“实收资本”账户。属所有者权益类账户，用来核算投资者投入资本的增减变动情况及其结果。按投资者设明细科目。 借方：投入资本的减少数或归还数（按法定程序报经批准减少的注册资本数）。 贷方：收到投资者投入的资本，盈余公积、资本公积转增的资本。 期末余额：在贷方，表示投资者投入成本的实有数额（企业实有的资本数额）。 2、“银行存款”账户。是资产类账户，用来核算企业银行存款增减变动情况。按开户银行设明细科目。 借方：存入银行款项。 贷方：从银行提取现金、支付款项少。 期末余额：在借方，表示企业存放在银行的存款数额。 3、“原材料” 账户。是资产类账户，用于核算企业原材料的增减变动情况。按类别、品种规格等设明细科目。 借方：购买原材料等。 贷方：领用原材料等。 期末余额：在借方，表示企业拥有原材料的实有数额 4、“固定资产”账户。是资产类账户，用于核算企业固定资产原始价值的增减变动情况。按类别规格等设明细科目。 借方：取得固定资产的原值。 贷方：减少的固定资产原值。 期末余额：在借方，表示企业拥有固定资产的原始价值。 5、“无形资产”账户。是资产类账户，用于核算企业持有无形资产的增减变动情况。按种类等设明细科目。 借方：取得无形资产实际成本。贷方：减少无形资产实际成本。 期末余额：在借方，表示企业持有无形资产的实际成本。 6、“资本公积”账户。属所有者权益类账户，用于核算企业收到投资者的超出其在企业注册资本中所占份额的投资（投资者超额投资增减变动情况）。明细科目：资本溢价（股本溢价）、其他资本公积 借方：转增资本等（减少数） 贷方：溢价发行股票、投资者超额缴入的资本等（增加数） 期末余额：在贷方，表示资本公积的实际结存数。 （二）账务处理 1、投资者投入货币资金【按实际收到的货币资金数额入账】 借：银行存款等 贷：实收资本 2、投资者投入原材料、固定资产、无形资产【按合同协议约定的价值或评估确认的价值入账】 借：原材料 固定资产 无形资产 应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本 3、资本公积转增资本 借：资本公积 贷：实收资本 二、借入资金的核算 企业通常向银行等金融机构筹借资金，并按借款协议承担还本付息的义务。借款按偿还期限的长短不同可分为短期借款和长期借款。 （一）账户设置 1、“短期借款”账户。是负债类账户，用于核算企业向银行或其他金融机构借入期限在1年以下（含1年）的各种借款的增减变动情况。按借款银行及借款种类设置明细科目。 借方：归还的各种短期借款数额（本金）。 贷方：借入的各种短期借款数额（本金）。 期末余额：在贷方，表示企业尚未归还的短期借款数额。 2、“长期借款”账户。是负债类账户，用于核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。按借款银行及借款种类设置明细科目。 借方：归还的各种长期借款数额（本金及利息）。贷方：借入的各种长期借款数额（本金），计提利息。 期末余额：在贷方，表示企业尚未归还的长期借款数额。 3、“财务费用”账户。是损益类账户，用于核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项筹资费用，包括利息支出、汇兑差额以及相关的手续费等。按项目设置明细科目。 借方：利息支出、银行手续费等；贷方：利息收入和结转到“本年利润”账户的财务费用。 期末余额：期末结转后无余额。 4、“应付利息”账户。属负债类账户，用于核算企业各种借款应支付利息。按债权人设置明细科目。 借方：支付利息。 贷方：计提利息。 期末余额：在贷方，表示企业应付而未支付的利息数。 （二）账务处理 1、借入款项（取得借款） 借：银行存款 贷：短期借款 长期借款