高校内部控制存在的问题及改进措施.docVIP

PAGE PAGE 1 高校内部控制存在的问题及改进措施 　　[摘要]高校内部控制不仅是会计系统的内部控制，而且是整个高校管理体制和管理框架内的控制。可以说，在成本效益原则下，内部控制必须向管理的每个环节延伸和渗透，并将经济管理环节和资产管理环节作为控制重点，从根本上保证内部控制的有效性。但是，当前高校内部控制的现状与现代内部控制的要求差距比较大，一些内部控制方面的缺陷带有普遍性。认识这些缺陷，制定相关对策，以完善内部控制机制，对于提高高校经济管理水平，保证高校资产安全，具有重大的意义。 　　[关键词]高校；内部控制；改进措施 　　doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2013.01.011 　　[中图分类号]F239.45[文献标识码]A[文章编号]1673-0194（2013）01-0019-01 　　1高校内部控制方面的缺陷 　　（1）合同管理方面的内部控制缺陷。随着高校办学规模的不断扩大，管理体制的不断调整，高校内部职能管理部门、二级单位的自主性经济活动越来越多。这些经济活动涉及各类经济合同，许多高校对经济合同管理的重要性及可能隐含的风险认识不足，对各类经济合同没有制定统一的规范。如某高校下属经济实体没有经过有关管理部门批准，对外签订了一份加盖系行政公章的技术协议，后因不能正常履行合同而使该校遭受500多万元的经济损失。高校经济合同管理存在的主要问题，一是没有建立订立合同和管理合同的内部控制制度；二是没有按照有关规章制度对合同实行归口管理，擅自对外签订合同；三是合同的文本不规范；四是印章的使用权限不明确，有的甚至未经批准私刻公章。 　　（2）货币资金管理方面的内部控制缺陷。高校货币资金内部控制主要是针对会计系统货币资金的安全管理，包括财务部门及其下属经济实体的货币资金。货币资金的安全管理主要体现在防盗窃、防贪污、防诈骗等方面。完善的内部控制制度是保证货币资金安全性的前提，特别是出纳与银行对账职能不能由同一个人担任。但有的院校由于会计人员编制不足，安排同一个人担任出纳和对账工作，为货币资金安全带来隐患。为了保证货币资金的安全，教育部和财政部规定高校实行银行对账单“双签”制度，即高校财务部负责人必须对每月的银行对账单审核签字，然后再交由审计部门负责人复核签字，并报经主管财务工作的校（院）长或总会计师审核签字。“双签”制度有利于明确货币资金安全责任，但很难真正执行到位，因为很多高校的货币资金流量非常大，有的一个月就有上万笔货币资金流进或流出，审核和复核工作量太大。 　　（3）固定资产管理方面的内部控制缺陷。固定资产内部控制主要在采购、日常管理、报废处置等环节。仪器设备是高校固定资产中的重要组成部分，特别是一些“211工程”、“985工程”院校，将经费主要投资在仪器设备上。由于许多高校盲目追求仪器的先进性，对仪器采购缺乏科学论证，造成仪器设备重复购置、使用率不高，甚至闲置。而且，由于设备采购工作量庞大，许多高校设备部门将主要精力投在采购工作环节上，很少关注设备的使用状况，使设备管理成为薄弱环节。在固定资产报废处置时，只需报给财务部门和审计部门书面会签，很少财务部门和审计部门到现场勘验和核实，内部控制漏洞明显。 　　（4）无形资产管理方面的内部控制缺陷。高校的无形资产主要是校名的冠名权，特别是著名高校，其校名的无形资产价值无可限量。但许多高校对此认识不足，而校内外企业又千方百计想挂上高校的校名，以提高企业价值。 　　（5）物资采购招标管理方面的内部控制缺陷。目前，很多高校物资采购都采取了政府采购模式，招标管理制度比较完善。但高校设备采购专业性很强，技术指标难以把握，市场行情也比较复杂，高校的监察、内审人员在招标工作中的参与程度、参与形式较难把握。 　　（6）校办企业对外投资管理方面的内部控制缺陷。高校校办企业对外投资现象比较普遍，对外投资过程中存在的内部控制问题，一是投资论证制度未建立，对被投资行业和项目缺乏充分的市场调查和经济分析；二是对被投资单位监督管理制度不完善，投资回报率低。 　　2完善高校内部控制的措施 　　针对高校内部控制体系存在的问题，笔者认为有必要采取以下措施，完善高校内部控制。 　　（1）强化货币资金管理内部控制。应采取多层次对账形式落实“双签”制度，采用信息化手段提高对账工作水平和效率。一是在会计系统内不同职能科室设立对账人员，实行交叉对账，不同人员的对账结果必须一致；二是审计机构应用审计软件对货币资金进行定期核对，会计系统的对账结果必须与内部审计机构对账结果一致；三是定期报告大额资金流向和用途，以便校级管理层及时掌握货币资金流动信息。 　　（2）完善固定资产管理内部控制。建立大型仪器设备采购论证和评估机制，由不同机构分别执行采购论证和仪器价值评估职能。坚持和完善固定资产定期清查制