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PAGE PAGE 1 企业内部控制问题探析 　　[摘要]企业内部控制是提升企业综合竞争实力以及最大化企业经济收益的重要管理内容之一。对于集团企业而言，内部控制的重要性更加令人关注。集团企业的内部环境比一般规模企业更加复杂与难以控制，所以进一步加强集团企业内部控制工作质量就成为了企业生存发展的前提与基础。本文从内部控制含义阐释入手，结合当前集团企业面临的内控问题，谈谈如何进一步加强集团企业的内部控制工作质量，以供参考。 　　[关键词]集团企业；企业管理；内部控制 　　doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2013.01.013 　　[中图分类号]F239.45[文献标识码]A[文章编号]1673-0194（2013）01-0021-02 　　随着我国经济建设不断向前发展，国内的集团化大型企业的数量也是与日俱增，在生产规模与市场规模都出现快速发展的同时，企业管理制度却并没有实现更好的改革与创新，管理制度及措施的落后不仅会影响到集团企业进一步经济利益的有效获取，还会让企业经营生产过程中的经营风险不断上升，同时也会影响到国有资产的保值增值及安全管理等多方面的工作，所以如果不能有效提升企业内部管理质量，将会给集团企业的进一步发展造成严重影响。 　　1企业内部控制的含义 　　企业内部控制的目的是为了加强企业经营管理水平，提升企业风险防范能力，规范企业内部管理秩序，提升企业未来可持续发展能力，维护我国市场经济秩序以及维护国家及人民的共同利益。企业内部控制制度建设的依据是国家相关法律法规以及企业自身的发展条件与未来目标。 　　2集团企业内部控制工作存在的主要问题 　　集团企业不同于普通中小型企业，集团企业在生产经营模式上更加多元化，在产权结构上也更加复杂，而且由于集团企业的规模扩张，使得集团企业在地域上的覆盖范围也呈现出分散化的特点。所以集团企业想要获得更大的发展与空间拓展，就必须切实地加强企业内部控制管理工作，集团企业虽然已经在管理水平和企业规范化方面取得了比一般中小型企业更多的成绩，但是由于其管理的复杂性使得内部管理控制工作仍然存在许多不可忽视的问题。 　　2.1治理机制方面 　　集团企业在产权结构以及股权结构方面都存在复杂化、多元化的特点，所以为了适应企业的进一步生存与发展，必须建立健全公司治理结构。目前在董事会决策职能、监督职能强化方面以及投资管理模式改革方面还有许多不够完善的地方。另外，对于某些基础不够扎实，组织结构不够紧密的集团公司而言，内部链接的脆弱，成员企业之间没有形成统一整体，缺乏根本性的发展指导原则，在各企业间公司体制、人事结构、文化特点等方面的无法有效融合，都为集团企业的总体发展带来了严重影响。 　　2.2风险控制方面 　　集团企业内部控制工作的一个重要工作目标就是最大限度地降低企业生产经营过程中所可能遭受的风险。因为对于集团企业而言，由于企业市场规模大、生产经营领域广，所以可能遭受的风险就会更大更多。而许多集团企业在风险预警及控制方面尚未建立起一个更为有效统一的机制，这就给内部控制管理的风险防范与控制造成了许多困难。 　　2.3信息沟通方面 　　集团企业由于内部存在众多一定程度上相互独立的企业，所以在信息沟通与交流共享方面与一般单一法人的企业相比，具有更多的分散性与决策多层性特点，因为不是每一家子公司都拥有相同的信息化水平和信息系统，所以如果无法及时采用有效措施消除信息障碍，增强集团企业内部的信息沟通与交流互动，那么肯定会严重影响到集团企业信息畅通与对称性的有效实现，从而给企业内部控制管理工作带来更多障碍。 　　2.4内部监督方面 　　集团企业的内部监督工作应该是由内部审计部门以及对内部监控制度的有效施行来实现的。但是由于目前我国集团企业在内部监督控制制度建设方面还没有形成一个统一的体系，加之企业领导者对于内部审计机构存在一定程度的重视不足，从而让内部审计部门的独立性以及监督控制作用受到一定影响，最终影响到了集团企业的总体内部控制工作质量。 　　3加强集团企业内部控制方面的措施 　　针对上述提到的关于集团企业内部控制工作方面存在的主要问题，在切实加强集团企业内部控制工作方面，应该更加注意以下几个方面。 　　3.1加强内控环境建设 　　营造一个良好的内部控制环境对于集团企业的内部控制管理工作而言尤为重要。在内部环境建设方面，首先要注意对企业文化的建设与重塑，要在母公司的统一构建下，将各个子公司及全体工作人员融入到一个统一的文化环境当中，建立统一的信念、统一的意识、统一的价值观念以及统一的经营理念，在统一化的企业文化影响下，才能将内部控制规范以及具体制度进行更好的渗透与推广。其次，内控环境建设要加强对人的因素的重视，重视人的因素就是要加强企业全体员工的道德建设与人格塑造，要提升员工的业务水平