企业内部审计风险成因及其防范方式之我见.docVIP

PAGE PAGE 1 企业内部审计风险成因及其防范方式之我见 　　摘要：企业内部审计及其风险管理都是企业内部审计发展的新阶段产物，同时在企业内部相关环境因素的作用下，企业内部审计也获得了新的发展契机，这对企业的市场竞争以及分析管理等活动都非常的有利。实践中可以看到，有效的审计方式和方法不仅能够对企业内部审计职能进行强化，而且还可以有效地促进企业的不断创新与改进，对企业管理模式的优化和实现利益的最大化目标具有非常重要的作用。本文将对企业内部审计风险成因进行分析，并在此基础上提出一些有效的防范方式和策略，以供参考。 　　关键词：企业；内部审计；风险成因；防范方式；研究 　　一、前言 　　从实践来看，企业内部审计风险主要是指审计单位在审计过程中没有客观地反映出企业自身真实的财务状况和经营情况，这种可能性就是一种潜在的审计风险。实践中仍存在的审计风险主要表现在以下几个方面：（1）固有风险。所谓固有风险，主要是指企业在实际业务处理时，企业自身的财务报表出现了问题，或者经济业务处理时出现差错的可能性，这也是因企业自身会计核算作业不完善而造成的审计风险问题表现形式。（2）控制风险。该种风险主要是指因企业的内控体系不够完善而造成的风险问题，对企业内部的财务报表、经济业务差错等，难以及时发现与纠正，因此也会产生诸多的内部审计风险。（3）检查风险。该种风险主要是指相关审计人员在企业经济业务处理与审计检查过程中，对企业内部财务报表、内部控制时出现的各种漏洞问题，难以及时的发现或未给予高度的重视，因此而带来了严重的审计风险。 　　二、企业内部审计中的风险成因分析 　　1.审计过程中的法律法规机制有待进一步完善和健全。从实践来，健全和完善的法律法规体系对于保障审计人员的合法权益、有效降低审计风险，具有重要的法律保障作用。比如，法律法规不完善、存在着滞后问题，则可能导致企业内部审计人员对相关问题认定不清楚，甚至出现无法可依、适用错误的情形。在这一条件下，企业内部的相关审计人员只能依靠自己的经验和主观意愿去审计相关内容，对审计对象进行评估，因此将在很大程度上对审计结论的正确性、科学性以及权威性造成严重的影响，并增大企业的内部审计风险。 　　2.审计机构不独立。作为企业的内部组成机构，企业内部的审计机构要比外部审计机构的独立性要弱很多，在实际审计过程中，很可能会受到管理层的意志影响。实践中，多数企业内部审计机构不直接向董事会进行负责，更多的时候是向总经理负责，甚至只是在财务总监领导下开展各项审计工作，更有甚者内部的审计机构从属业务部门管理或者仅作为财务部门的一个科室而存在。在这样的条件下，企业内部审计人员在工作过程中难免会受到不同人员的强烈干扰，进而加大企业的内部审计风险性。 　　3.企业管理人员对内部审计工作缺乏重视。从本质上来讲，企业内部审计活动的内在动因主要是基于监控与管理的客观需求，但实践中很多企业的内部审计机构却是基于对行政命令的臣服，并非基于对自身生产经营的考虑。在这样的背景环境下，部分企业的管理层和管理人员并不明白企业的内部审计意义，也没有有效的意识到内部审计活动对企业自身的内部监督与评价作用，实践中将企业的内部审计工作只是放在了可有可无的位置之上，多数情况下形同虚设，并未将其有效地纳入到企业统一的管理体系之中，内部审计机构只是流于形式而已。由于企业管理人员对内部审计工作缺乏重视，因此企业内部审计人员的企业地位处于边缘化，具体管理活动也不受重视，从而增大了企业的审计风险。 　　4.审计人员的业务技能与综合素质有待进一步提高。从实践来看，当前企业内部审计工作涉及的面非常的广泛，而且也是一种专业性很强的活动，因此企业内部审人员一定要具备丰富的经验与专业技能。但从实践来看，当前我国很多企业的审计人员素质确实有待进一步提高，因审计人员的素质偏低而导致的审计风险问题并非鲜见。 　　5.具体审计的方法与审计程序存在着一定的问题。当前国内多数企业所采取的内部审计方法主要是依赖于对内部控制的测试，这导致审计人员过分地将注意力集中于被审计的单位内部管理上，严重忽略了企业的审计风险产生环节，因此潜在的风险仍然大量的存在着。比如，在企业生产经营管理审计过程中，所采用的审计方法与程序难以确定，若选择不当，则很可能会拖延审计时间、增加成本费用。 　　三、加强企业内部审计风险控制的有效策略 　　1.加强思想重视，不断提高审计人员的综合素质与业务技能。对于企业内部审计工作而言，其具有很高的专业性与技术性要求，因此应当加强思想重视，不断提高审计人员的综合素质与业务技能，不仅工作作风严谨、责任心强，而且还具有比较扎实的审计与会计理论。（1）加强思想重视，不断改变传统的机械式用人管理机制，同时选派具备一定技术要求和业务能力的工作人员，充实企业内部审计队伍；（2）企业内