金融企业会计第十四章 基金管理公司的业务核算.pptxVIP

第十四章 基金管理公司的业务核算第一节 基金管理公司业务概述第二节 基金发行与赎回业务的核算第三节 证券投资业务的核算证券投资基金是一种利益共享、风险共担的集合证券投资方式，即通过发行基金单位，集中投资者的资金，由基金托管人托管，由基金管理人管理和运用资金，从事股票、债券等金融工具投资，并将投资收益按基金投资者的投资比例进行分配的一种间接投资方式。概念证券投资基金 专家理财，专业管理 特征组合投资，分散风险 第一节 基金管理公司业务概述契约型基金 按组织形态 公司型基金 封闭式基金 证券投资基金 按运作方式 开放式基金 股票基金 债券基金 货币市场基金 期货基金 按投资对象 期权基金 指数基金 认股权证基金 成长型基金 按投资风险与收益 收入型基金 平衡型基金 国际基金 证券投资基金 海外基金 按资本来源与运用地域 国内基金 国家基金 区域基金 美元基金 按投资对象货币种类 日元基金 欧元基金 基金发起人 发起设立基金的机构 基金单位或基金受益凭证的持有人 基金持有人 证券投资基金当事人 具有专业的投资知识与经验，根据法律、法规及基金章程或基金契约的规定，经营管理基金资产，谋求基金资产的不断增值，以使基金持有人收益最大化的机构。 基金管理人 基金资产的保管人与名义持有人 基金托管人 基金管理人的代理人，代表基金管理人与基金持有人进行基金单位的买卖活动。 基金承销人 发起和设立基金 证券投资基金运行程序 发行或赎回基金 投资管理 信息披露 收益分配 321基金资产通过估值以公允价值计价基金单位净值需要估值与公告会计主体与会计责任的承担者分离 证券投资基金会计核算的特点第二节 基金发行与赎回业务的核算一、封闭式基金发行的核算封闭式投资基金的基金单位一旦募集完毕便不能赎回，投资者在证券市场上买卖基金单位的活动是投资者之间的业务，与封闭式投资基金无直接联系。其净资产与其他行业企业的股东权益类似，只受基金经营活动的影响发生增减变动，如投资盈亏、派发红利等。因此，封闭式基金所有者权益的核算比较简单。无论是封闭式基金还是开放式基金，基金成立前发生的开办费不应由基金资产承担，同样，投资者购买基金时支付的发行费用也不应计入基金资产和基金净资产。二、开放式基金申购的核算申购费用?=?申购金额?×?申购费率净申购金额?=?申购金额?申购费用申购份数?=?净申购金额/申购当日基金单位资产净值三、开放式基金赎回的核算赎回总额?=?赎回份数?×?赎回当日基金单位净值赎回费用?=?赎回总额?×?赎回费率赎回金额?=?赎回总额?赎回费用第三节 证券投资业务的核算一、投资于股票时的核算（一）买入上市证券借：交易性金融资产—成本 应收股利（或应收利息） 投资收益 贷：证券清算款—××证券中央登记结算公司 应付佣金（二）买入非上市证券借：交易性金融资产—成本 应收股利（或应收利息） 投资收益 贷：银行存款（或其他应付款）二、申购新股的核算1．网上认购新股2．网下认购新股三、持有期间业务的核算1．发放股利的核算2．估值日的核算四、卖出证券的核算基金管理公司卖出证券，按成交日实际收到的总额、账面成本、交易手续费与差额收益，编制如下会计分录。 借：证券清算款 贷：交易性金融资产—成本 应付佣金 投资收益如果考虑公司出售的该笔证券在持有期间存在公允价值变动损益，则会计分录编制如下。 借：证券清算款 贷：交易性金融资产—成本 应付佣金 谢谢