第一章 会计业务基本规定(20121112002)yg.docVIP

第一章 会计业务基本规定 第一节 会计核算基础规范 1.1.1 总则 为规范会计核算工作，防范操作风险，适应综合业务系统的需要，根据《银行会计基本规范指导意见》、《农村信用社会计出纳基本制度》等制度和文件，制定本规程。 1.1.2 会计核算要求 会计核算是指从办理业务、审核凭证或编制凭证开始，经过账务记载和账务核对，轧平结清账务，直至打印账表的全过程。以持续、正常的经营活动为前提，以所发生的各项业务为对象，记录和反映信用社的经济业务情况。 会计核算必须遵循双人临柜(柜员制除外)、钱账分管；凭证合法，传递及时；科目账户，使用正确；即时记账，账折见面；现金收入，先收款后记账；现金付出，先记账后付款；转账业务，先借后贷；他行(社)票据，收妥抵用；有账有据，账据相符；账表凭证，换人复核；当时结账，总分核对；内外账务，定期核对；印、押、证，分管分用；重要单证，严格管理；会计档案，完整无损；人员变动，交接清楚。 核算质量要求达到“五无”、“六相符”，即账务无积压、结算无事故、计息无差错、记账无串户、存款无透支；账账、账款、账据、账实、账表和内外账务全部相符。 1.1.3 会计核算根据“复式记账”原理，采用“借贷记账法”，“借”、“贷”为记账符号，有借必有贷，借贷必相等。凡资产增加、负债减少、支出发生，记入借方；凡资产减少、负债增加、收入发生，记入贷方。在账表上，借方在左，贷方在右，各科目借、贷方发生额合计和借、贷方余额合计各自平衡。 1.1.4 会计科目 会计科目是反映全辖经济业务状况，分析各项业务及账务活动情况，统一会计核算内容的工具，是建立各总、分类账的依据。会计科目划分为表内科目和表外科目，表内科目分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类和损益类，各科目按分类编制科目代号；表外科目用于业务确已发生而尚未涉及资金增减变化以及有价单证、重要空白凭证和实物管理等业务事项的核算。 会计科目和科目代号由人民银行、银监部门及财政部门统一规定。省联社根据上述部门规定确定部分二级和三级科目。市级农商银行、市联社(办事处)、县级行社无权确定、更改三级以上科目。 会计科目调整时，在年度中间，一律填制凭证通过分录结转；年度终了，应采用结转对照表方式办理新旧科目结转。经过修改调整的会计科目，决算报表上下年度余额要衔接。 1.1.5 会计凭证 会计凭证是各项业务活动和财务收支的原始记录，是办理业务和记账的根据。 填制会计凭证必须要素齐全、内容真实、数字正确、字迹清楚。 凭证的基本要素包括：年、月、日；收、付款人的户名和账号；收、付款人开户社(行)的名称和社(行)号；人民币符号和大小写金额；款项来源、用途、摘要和附件张数；会计分录和凭证编号；客户签章；信用社及有关人员印章。 由客户填写的会计凭证，未经客户授权，工作人员不得代为填写。 会计凭证传递应符合业务特点，做到准确及时、手续严密、办妥交接、先外后内、先急后缓。内部凭证由专门人员负责传递，不得通过客户传递。 会计凭证是会计检查与会计分析的依据之一，应归档妥善管理。 1.1.6 账务组织分为明细核算和综合核算。明细核算是由各种分户账、登记簿(卡)、余额表组成；综合核算是由科目日结单、总账、日计表组成。前者按账户核算，后者按科目核算，二者应相互核对，数字相符。 1.1.7 账簿及报表 账簿由一定格式的账页组成，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。 会计报表是综合反映本会计期间资金变动、财务状况和经营成果的数字报告。编报时要做到内容完整、数字真实、计算准确、字迹清晰、签章齐全、按时报送。 账簿的使用及会计报表的编制，按照《农村信用社会计出纳基本制度》执行。 账簿及会计报表装订后妥善保管。 第二节 账务核对基础规范 1.2.1 基本规定 1. 对账是指农村信用社在会计核算过程中为保证账务记载正确，对不同账户或需要核对的账务所进行的相互对照的账务核对过程。对账包括“内部对账”和“外部对账”。 内部对账包括省联社与各级法人机构之间、各级法人机构内部因日常结算、资金清算和经营管理需要而发生的存入（出）、借入（出）、票据交换、资金清算和现金调缴等资金往来款项的核对；各级机构会计部门与其他业务管理部门记载的台账、登记簿之间的核对；会计管理部门内部账、表、卡、簿的核对。 外部对账包括银行与企业或个人开立的活期存款、贷款、定期存款、通知存款、协议存款、保证金存款、表内、表外应收未收利息等各类账户的核对；各级行社在人民银行和其他金融机构开立的清算资金、备付金存款、同业存放、存放同业款项等账户的核对。 2.对账由非账务经办人员执行，对账后将对账单专夹保管并按季或按年统一装订存档；与人民银行对账、同业往来对账、系统内往来资金对账、清算资金对账要对发生额、余额进