我国企业内部控制体系缺陷及建议.docVIP

PAGE PAGE 1 我国企业内部控制体系缺陷及建议 　　【摘要】2008年《企业内部控制基本规范》出台，随后《企业内部控制配套指引》在2010年发布，我国内部控制体系基本建成。《基本规范》颁布到现在短短几年的时间里，可以发现企业内部控制体系中存在着诸多缺陷，这要求我们采取措施加以完善，以保证众多企业以及国民经济的持续稳定发展。 　　【关键词】内部控制缺陷建议 　　一、我国内部控制体系 　　我国以“总结我国经验，借鉴国际惯例，有效利用国际国内资源，充分发挥各方面积极作用，通过3-5年的努力，基本建立一套以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体的内部控制制度体系，以及以监管部门为主导、各单位具体实施为基础、会计师事务所等中介机构咨询服务为支撑、政府监管和社会评价相结合的内部控制实施体系，推动公司企业和其他非营利组织完善治理结构和内部约束机制，不断提高经营管理水平和持续发展能力”为目标，为实现这一目标，建设一套完整的控制标准体系和评价体系是至关重要的，我国内部控制标准体系主要包括内部控制基本规范、具体规范以及应用指南。 　　在整体的内部控制标准体系中，基本规范对内部控制的基本目标、基本要素、基本原则和总体要求做了规定，具体规范和应用指南都以此为基本依据；具体规范从内部控制角度规定了企业办理具体业务与事项；应用指南包括《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制应用指引》以及《企业内部控制鉴证指引》等，是对基本规范和相关具体规范的详细解释。 　　二、我国内部控制体系缺陷分析 　　2008年6月，《企业内部控制基本规范》颁布，2010年财政部等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》，这标志着我国企业内部控制规范体系基本建成，但是从新的规范颁布到实施再到完善必须经过一定时间，所以内部控制规范在实施过程中不可避免地存在着诸多问题，那么我国的内部控制体系存在着哪些缺陷呢？ 　　（一）控制环境薄弱 　　虽然《内部控制基本规范》等许多规范性文件相继颁布，但是许多企业并没有认识到内部控制的重要性，造成这些规范成为一纸空文，内部控制无法得到真正有效的实施。 　　控制环境薄弱的一个表现为公司治理与内部控制没能得到很好地结合。完善的公司治理结构应当是股东大会、董事会、监事会和经理层相互制衡的一整套机制，董事会是这个机制中的中心环节，我国董事会成员大多数为内部董事，一人身兼董事长和经理人的现象并不少见，董事会的弱化导致了公司治理的困境。在众多企业也存在由于股权过于集中导致部分股东不能公平参与决策。 　　（二）对风险评估不足 　　企业在日常经营活动中不可避免地会面临各方面的风险，筹资风险、投资风险和信用风险等，然而，我国企业风险意识并不强，缺乏有效的风险管理机制。法兴银行的交易欺诈以及酒鬼酒塑化剂事件都突显出企业风险意识不足给企业造成的损失之大，《企业内部控制基本规范》明确规定“企业应当建立重大风险预警机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序、确保突发事件得到及时妥善处理”，但是，酒鬼酒以及兴发银行的处理措施都与其违背。 　　（三）控制活动无法有效实施 　　完善的内控设计和有效的内控实施是实现内控目标的保证。控制活动是管理层制定各种措施和程序以确保其指令的贯彻落实，在我国，虽然大部分上市公司建立了内部控制制度，但是无论是在设计上还是在执行上都存在不少问题。 　　从内部控制制度的设计上看，大多数公司难以达到事前、事中以及事后控制的有机结合，特别是忽视事前以及事中控制，往往在问题出现后才采取补救措施，无法把损失降到最小程度；从内控制度执行上看，一些上市公司虽然制定了相应的内控制度，却只是形同虚设，不严格按照规定程序实施甚至不实施，造成内部控制失效。 　　三、建议 　　由于我国的内部控制体系存在以上种种缺陷，所以在控制控制环境、风险评估和控制活动上都应采取措施进行补救。 　　（一）对控制环境的建议 　　如前所述，内部董事越多、股权越是集中，就越能导致“一股独大”的结果，影响企业内部控制体系效率。对于内部董事过多的企业，应当考虑增加独立董事的比例，以有效地监督内部控制的执行；对于股权过于集中的企业，应当考虑根据企业自身情况分散股权，提高股权均衡度。例如，国有股比例较大的企业应考虑减少其持股比例，使股权结构得到优化；对于监事会，企业应重新审视监事会制度，使监事会得到应有的权力和地位，发挥其作用。可以将审计委员会的权力与监事会相结合，增强其独立性和对董事会及管理人员的监督权。 　　（二）对风险评估的建议 　　防范财务风险是内部控制体系的重要目标之一，所以对风险的评估意义重大。面对企业在日常经营中将面临的风险，企业应增强风险防范意识，以更好地应对突发事件。在财务管理的内部控制上，应当规范企业的