纳税人即征税对象.ppt

课件制作：云南玉溪一中　龚华 第十五讲　依法纳税 考点1　纳税人 　　1.纳税人的含义 　　指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 　　2.成为纳税人的条件 　　一个单位或个人是否成为纳税人，要看其是否取得应税收入，是否发生应税行为。 　　误区：纳税人即征税对象。 　　误区：只有缴纳个人所得税的人才是纳税人。 　　现代税制在规定纳税人依法承担义务的同时，也保障纳税人享有相应的权利。以下行为体现纳税人权利的是（　） 　　A.依法按时向税务部门缴纳营业税 　　B.依法要求政府部门公开财政支出用途 　　C.就某个征税行为依法对税务部门提出质疑 　　D.年收入超过12万元的公民依法主动向税务部门提交申报表 考点2　负税人 　　1.负税人的含义 　　是最终承担税款的单位和个人。 　　纳税人与负税人既有区别又有联系。当纳税人所缴的税款是由自己负担时，纳税人与负税人是一致的；当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他人负担时，纳税人就不是负税人。 　　2.人人都是负税人 　　误区：纳税人就是具有应税收入和发生应税行为的负税个人。 　　（2014年四川卷，4）纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位或个人，负税人是实际负担税款的单位或个人。下列对应关系正确的是（　） 　　①李先生交纳1200元个人所得税---李先生既是纳税人也是负税人 　　②某连锁商店交纳8500元营业税---该商店既是纳税人也是负税人 　　③张女士购买一套680元（含消费税）的化妆品---张女士是负税人但不是纳税人 　　④某公司购买一台66000元（含增值税）的机床---该公司是纳税人但不是负税人 　　A.①②　　B.①③　　C.②④　　D.③④ 考点3　依法纳税 　　1.公民依法纳税的必要性 　　（1）从税收的地位看，税收是国家财政收入最重要的来源。 　　（2）从税收的作用看，税收为国家存在和发展提供物质保障。国家各项职能的实现必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。 　　（3）从我国税收的性质看，在我国，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的，我国税收取之于民、用之于民的性质决定了公民必须依法纳税。 　　（4）从公民的权利与义务的关系看，公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担自觉诚信纳税的义务。 　　2.违反税法的主要表现 　　（1）偷税 　　①含义：是纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为。 　　②表现：伪造、涂改、销毁帐簿和票据，少报应税项目、销售收入及经营利润等。 　　（2）欠税 　　①含义：是纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。 　　②表现：拖欠、不按时缴纳。 　　（3）骗税 　　①含义：是纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。 　　②表现：骗税集中表现在用欺骗手段获得出口退税。 　　（4）抗税 　　①含义：是纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。 　　②表现：拒绝纳税；拒绝纳税检查；聚众闹事，威胁、围攻税务机关，殴打税务干部，对上述行为的唆使、包庇。 　　【点拨】偷税和骗税的区别 　　二者的区别主要在于其目的。 　　如果采取欺骗、隐瞒等方式是为了不缴或少缴应纳税款的，则属于偷税行为； 　　如果采取欺骗、隐瞒等方式是为了骗取国家税收（减免、退税等）优惠，则属于骗税行为。 3.怎样更好地依法纳税？ 　　（1）公民：必须增强纳税人的权利意识，公民要以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举；增强纳税人的义务意识，每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。 　　（2）国家：要完善税收和财政制度；加大稽查处罚力度，严惩违反税法的行为；规范税收征管；加强税收宣传，教育人们要自觉依法纳税。 　　误区：公民纳税，国家受益。 　　1.（2013年重庆卷，3）国家在餐饮行业推行刮奖发票，消费者就餐后索要发票就有中奖可能，若餐馆拒绝开具发票，可向税务机关举报。关于刮奖发票，正确判断是（　） 　　A.推行刮奖发票的主要目的是促进消费 　　B.对无需报账的就餐者可以不开具发票 　　C.提供刮奖发票可显著增强餐馆竞争力 　　D.索要和提供餐饮发票利于减少税收流失