商品流通企业增值税的核算.pdfVIP

商品流通企业增值税的核算 （一）供应阶段 1．商业批发企业购进商品业务的账务处理 若外购商品发生合理损耗，以[例6-27]为例，则相应的账务处理为： 借：库存商品 10，000 贷：物资采购 10，000 入库数量减少，金额不变，进项税可以按票抵扣。 [例6-27]某百货批发公司购进商品一批，全部款项12700元，若其中专用 发票上注明价款为10000元，税额为1700元，对方代垫运费1000元，取得承 运部门开具的普通发票一张，价税款项合计及代垫运费已由银行划拨，则该业 务的账务处理如下： 借：商品采购 10，000 经营费用-运费 930 应交税金-应交增值税（进项税额） 1，770 贷：银行存款 12，700 上述货物验收入库时，发现有1000元的货物毁损，根据毁损商品报告单， 企业作分录为： 实际入库商品； 借：库存商品 9，000 贷：商品采购 9，000 毁损商品： 借：待处理财产损溢 1，170 贷：商品采购 1，000 应交税金-应交增值税（进项税额转出） 170 2．商业零售企业购进商品业务的账务处理 （1）一般购进商品业务的账务处理 例：某零售店进服装一批，不含税进价为1000元，税金170元，含税零售 价1500元。账务处理如下： ①购进时按进价走账 借：物资采购 1，000 应交税金-应交增值税（进项税额） 170 贷：银行存款 1，170 ②同时，办理入库手续 借：库存商品 1，500 贷：物资采购 1，000 商品进销差价 500 （2）商业零售企业实行增值税后，购进商品业务的账务处理 商业零售企业特点，就是所有购进的货物排在货架上，都是按照售价标价 的，所以它的账务核算，使得库存商品售价和商品进销差价科目形成形影相伴 的关系。只有库存商品动，商品进销差价也会动，一般是这样的关系。 （3）进货退出的账务处理。 零售企业购进的商品在验收入库后，由于各种原因，要向供货方提出退货 要求，经同意后，可将原购进商品退还原供货单位。发生进货退出时，应按商 品含税零售价冲减“库存商品”科目，同时相应调整“商品进销差价”科目。 同时还应将收回的已付进项税额予以冲销。 [例6-28]某零售商业企业本月上旬购进A种商品2000件，每件进价50 元，增值税额8.50元，含税售价65.52元，经甲营业柜组拆包上柜时，发现有 200 件质量上有严重缺陷，经与供货单位协商，同意退货。如数退出该商品 后，收回价款存入银行。 根据有关单证，作分录为： 借：银行存款 11，700 商品进销差价 3，104 贷：库存商品-甲营业柜组 13，104 应交税金-应交增值税（进项税额） 1，700 这笔业务在登记“应交税金-应交增值税”明细账时，应在“进项税额”专 栏中用红字反映