化学化工行业纳税评估模型（雅分局）.docVIP

附件2： 硫化染料纳税评估模型 阿盟国税局直属雅布赖税务分局 一、行业（产品）介绍 （一）行业（产品）定义 该行业属于国民经济行业C类行业即制造业目录下子行业化学原料和化学制品制造业行业内容，分类代码为2644。染料制造指有机合成、植物性或动物性色料，以及有机颜料的生产活动。 （二）企业类型划分 该行业的企业目前主要的企业类型是按照国家相关法律、法规的规定和各股东间的协议和公司章程组成的有限责任公司。 （三）工艺简介 硫化染料的主要生产工艺是应用化学反应,下面是工艺流程和生产特点： 硫磺　　硫化碱　　水　　　　　　　　　　 二硝基氯化苯　　烧碱　　水 　　　↓　　　　↓　　　↓ ↓　　　　　↓　　　↓ 水解反应釜多硫化反应釜 水解反应釜 多硫化反应釜 　　　　　多硫化物　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　水解物 　　　　　　　　　　　　　　　　　硫化反应釜　　　　　　　　　 硫化反应釜 硫化物 　　　　　　　　　　　　　　　　 ↓ 水氧化反应釜 空气 氧化反应釜 氧化物 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　↓ 氧化反应釜水 母液回收（生产大苏打） 氧化反应釜 水洗物 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　↓ 打浆反应釜 硫化碱 打浆反应釜 打浆物 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　↓ 烘干机 烘干机 →→产品 → →产品 半成品 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　↓ 拼混机 拼混机 具体来说，就是原料通过化学反应釜经过一系列化学反应生产出来产品。 二、行业（产品）生产经营规律及涉税管理难点 （一）行业（产品）生产经营规律 硫化染料的生产成本主要是化学原料及其它材料，产品产量与主要成本消耗成正比。另外，工厂的完全生产情况和实际生产情况存在一定的差距，这主要是市场的波动造成的。但两者之间也具有一定的联系。正常情况下，硫化染料企业经营规律为： 1、硫化黑染料 年设计能力：5万吨 单位硫化黑染料生产耗用表(吨)： 项目 二硝 硫磺 硫化碱 煤 烧碱 电 平均值 0.5181 0.3742 0.6019 1.4129 0.2245 295 年实际生产能力约为年设计能力的70%。 （二）涉税管理难点 1．运输费用过高造成的运费发票进项抵扣较大。由于该行业的生产特点为两头在外，即原料和销售市场都在外地，所以产生的运费非常大，运费占进项较大。 2.进项税额比较大。由于该行业涉及的原材料都是化工产品，投入产出比和能耗数值测算准确性较难把握，而且这部分产生的进项税额都比较大。 三、评估方法 依据该硫化染料企业的生产工艺流程、生产经营规律、涉税管理难点，构建以下评估方法实施对该行业的监控管理。每种评估方法不是孤立存在，在税收管理过程中，应运用两种以上方法进行评估测算，相互比对和印证。 一．单位产品耗能测算法 原理描述 主要是根据纳税人评估期原材料，能源、动力的生产耗用情况，利用单位产品能耗定额测算纳税人实际生产、销售数量，并与纳税人申报信息对比、分析的一种方法。其中耗水等数据可从自来水公司等第三方取得核实，相对较为客观。 评估模型 原料成本模型。硫化染料投入生产的的原材料和其生产的硫化染料产品成正比，耗费的原料和产品产量成正比。（原料基本都产生进项税额）。 计算公式： 评估期产品产量＝评估期所耗用的原材料÷单位产品能耗量数 评估期产品销量＝评估期上期结存量+评估期产品产量－评估期期末库存量 标准值参考范围 项目 二硝 硫磺 硫化碱 煤 烧碱 电 平均值 0.5181 0.3742 0.6019 1.4129 0.2245 295 数据获取途径 （1）评估期耗用二硝数量根据企业评估期“原材料——二硝基氯化笨”帐户的贷方发出数量采集。 (2)评估期耗用硫磺数量根据企业评估期“原材料——硫磺”帐户的贷方发出数量采集。 (3) 评估期耗用硫化碱数量根据企业评估期“原材料——硫化碱”帐户的贷方发出数量采集。 (4) 评估期耗用煤数量根据企业评估期“原材料——沫煤”帐户的贷方发出数量采集。 (5) 评估期耗用电量电费耗用金额根据企业实际应支付评估期的电费单据采集。 (6)若纳税人帐面记载收入与实际有差异，可从电力等部门采集相关数据。 疑点判断 根据评估模型计算企业原产量如果小于账面产量，则企业可能存在少计产量，达到少计销售收入，从而少缴增值税、资源税或所得税的目的。 应用要点 1.一定要通过广范围和长期间的数据测算，获取尽量准确的耗用表参考值。 2.运用本方法的