加计扣除研发费用培资料.pdf

高新技术企业 所得税优惠政策辅导 一、三种研发费用口径  高新技术企业税收优惠与研发费用加计 扣除优惠  可以加计扣除的研发费用≠高新技术企 业研发费用≠财务管理中的研发费用 研究开发费用加计扣除 (一) 主要政策文件  国税发〔2008〕116号：国家税务总局关于印发企业研 究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知  财税〔2013〕70号 ：财政部 国家税务总局关于研究开 发费用税前加计扣除有关政策问题的通知  苏国税发［2010］107号文关于印发《企业研究开发费 用税前加计扣除操作规程（试行）》的通知 研究开发费用加计扣除  (一) 主要政策文件  发改委公告2007年第6号--《当前优先发展的高技 术产业化重点领域指南（2007年度）》  国科发火〔2008〕172号文附件-国家重点支持的高 新技术领域（2008年）  财企[2007]194号财政部关于企业加强研发费用财 务管理的若干意见 研究开发费用加计扣除 (二)政策要点  企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费 用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实 扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成 无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。  研究开发活动定义：是指企业为获得科学与技术（不包 括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知 识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进 行的具有明确目标的研究开发活动。 研究开发费用加计扣除  研发费用归集范围 1、新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直 接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 2、从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 3、在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津 贴、补贴。 4、专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。 研究开发费用加计扣除 5、专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资 产的摊销费用。 6、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制 造费。 7、勘探开发技术的现场试验费。 8、研发成果的论证、评审、验收费用。 研究开发费用加计扣除  自2013年1月1日起  （一）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政 府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴 纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费 、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。  （二）专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、 调整、检验、维修等费用。  （三）不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段 购置费。  （四）新药研制的临床试验费。  （五）研发成果的鉴定费用。 研究开发费用加计扣除  企业享受研究开发费用税前加计扣除政策的基本流程  苏国税发〔2010 〕107号、苏科政〔2010 〕172号  一般包括项目确认、项目登记和加计扣除三个环节。 研究开发费用加计扣除  企业享受研究开发费用税前加计扣除政策的基 本流程  项目确认是指享受研究开发费用税前加计扣除 政策的项目，需经当地政府科技部门或经信委 进行审核，并取得《企业研究开发项目确认书 》 研究开发费用加计扣除  企业享受研究开发费用税前加计扣除政策的基 本流程  项目登记是指企业取得《企业研究开发项目确 认书》后，经主管税务机关审核，主管税务机 关对项目进行登记并出具《企业研究开发项目 登记信息告知书》 研究开发费用加计扣除  项目确认及登记实行属地化管理。企业研究开 发的项目按工作职能分别由企业所在地的省辖 市、县（市）科技部门或经信委进行确认，由 主管税务机关进行项目登记。 研究开发费用加计扣除  项目确认及登记可采取以下任一种方式：  （一）企业向政府科技部门或经信委申请项目 确认，政府科技部门或经信委审核并出具《企 业研究开发项目确认书》后，由政府科技部门 或经信委等部门连同申请资料一同提交同级主 管税务机关，税务机关审核并进行项目登记。 研究开发费用加计扣除  （二）企业向主管税务机关申请项目登记，税 务机关统一受理企业研发项目资料，提请政府 科