企业税费计算及纳税申报（含习题与实训）教学课件作者梁萍项目一.pptVIP

项目一税收基本知识 1 2 3 3 任务一税收及税法的概念 任务二税收制度 任务三税收登记 返回 任务一税收及税法的概念 一、税收及税法的基本概念 (一)税收的概念 税收是政府为了满足公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 税收作为一种特殊的分配方式，其本质体现为以国家为主体，凭借政治权力对一部分社会产品或国民收入进行的分配而形成的特殊分配关系。理解税收的概念可以从以下几个方面把握: (1)税收是国家取得财政收入的一种重要工具。 (2)国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。 (3)征税的目的是满足社会公共需要。 下一页 返回 任务一税收及税法的概念 (二)税法的概念 税法就是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面权利和义务关系的法律规范的总称。 税法是国家及纳税人依法征纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。 二、税收的特征 税收的特征:强制性、无偿性、固定性。税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。 三、税收的伶用 (一)满足公共需要的主要财力保障 上一页 下一页 返回 任务一税收及税法的概念 (二)配置资源的作用 (三)调节需求总量的作用 (四)调节经济结构的作用 (五)调节收入分配的作用 (六)保护国家权益的作用 (七)监督经济活动的作用 上一页 返回 任务二税收制度 一、税收制度的概念 税收制度是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。它包括各种税收法律法规、条例、实施细则、征收管理办法等。 二、税收制度的构成要素 税收制度是由各种税收要素构成，税收要素的具体规定性决定了税收的具体形式。税收制度的构成要素主要包括以下几个方面的内容。 (一)纳税义务人 纳税义务人又称纳税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税义务人的两种基本形式为自然人和法人。与纳税义务人紧密联系的两个概念是代扣代缴义务人和代收代缴义务人。 下一页 返回 任务二税收制度 代扣代缴义务人是指虽不承担纳税义务，但依照有关规定，在向纳税人支付收入、结算货款、收取费用时有义务代扣代缴其应纳税款的单位和个人，如企业代扣代缴员工的工资薪金个人所得税。 如果代扣代缴义务人按规定履行了代扣代缴义务，税务机关将支付一定的手续费。反之，未按规定代扣代缴税款造成应纳税款流失，或将已扣税款私自截留挪用不按时缴入国库，一经税务机关发现，将要承担相应的法律责任。 代收代缴义务人指虽不承担纳税义务，但依照有关规定，在向纳税人收取商品或劳务收入时，有义务代收代缴其应纳税款的单位和个人。如消费税条例规定，委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴委托方应该缴纳的消费税。 上一页 下一页 返回 任务二税收制度 (二)征税对象 征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。 征税对象是税收最基本的要素，因为它体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围，同时征税对象也决定了不同税种的名称。与征税对象相关的两个基本概念:税目和税基。 1.征税范围 征税范围是指税法规定应税内容的具体区间，是征税对象的具体范围，体现了征税的广度。如消费税的征税范围包括生产应税消费品、委托加工应税消费品、进口应税消费品、部分零售应税消费品等。 上一页 下一页 返回 任务二税收制度 2.税目 税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。 3.税基 税基又叫计税依据，是计算征税对象应纳税款的直接数量依据。 从价计征:以价值形态作为税基，按征税对象的货币价值计算。如:营业税是按营业收入乘以相应的税率计算出来的。 (三)税率 税率是指对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。我国目前的税率有比例税率、累进税率、定额税率三种形式。 上一页 下一页 返回 任务二税收制度 (四)纳税环节 纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。如:流转税在生产和流通环节、所得税在分配环节等。 (五)纳税期限 纳税期限是税法规定的单位和个人缴纳税款的期限。这是税收的固定性、强制性在时间上的体现。 税法关于纳税期限的规定有三个概念: 1.纳税义务发生的时间 2.纳税期限 3.缴库期限 (六)减税免税 减税免税主要是对某些纳税人和征税对象实施减少征税或者免予征税的特殊规