新编纳税实务（含配套实训教程）教学课件作者林琳项目四.pptVIP

项目四 消费税的计算与申报 任务一了解消费税基本税制内容 任务二会从价定率计算消费税税额 任务三会从量定额计算消费税税额 任务四会从价定率和从量定额计算消费税税额 任务五会进行消费税纳税申报 返回 任务一 了解消费税基本税制内容 消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人， 就其销售额或销售数量征收的一种税。 我国消费税具有以下五个特点： 征税项目选择性、征税环节单一性、征税方法多样性、税收调节特殊性和税收负担转嫁性。 一、征税对象及税目 我国消费税的征税对象为应税消费品， 对其进行分类后， 设置了十三个税目： （一） 烟 凡是以烟叶为原料加工生产的产品， 不论使用何种辅料， 均属于本税目的征收范围。 下一页 返回 任务一 了解消费税基本税制内容 包括卷烟（进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟。未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟也属本子目征收范围）、雪茄烟和烟丝。 （二） 酒 酒是酒精度在１ 度以上的各种酒类饮料， 包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒和其他酒。 （三） 化妆品 化妆品是指日常生活中用于修饰美化人体表面的用品。包括： 香水、香精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛和化妆品等。 上一页 下一页 返回 任务一 了解消费税基本税制内容 （四） 贵重首饰及珠宝玉石 各种金银珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。金银珠宝首饰包括以金、银、白金、宝石、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、玛瑙等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石制作的各种纯金银首饰、镶嵌首饰。珠宝玉石的种类包括：钻石、珍珠、松石、青金石、欧油石、橄榄石、长石、玉、石英、玉髓、石榴石、钻石、尖晶石、黄玉、碧玺、金绿玉、绿柱石、刚玉琥珀、珊瑚、煤玉、龟甲、合成刚玉、合成宝石、双合石、玻璃仿制品。 （五） 鞭炮、焰火 鞭炮、焰火指各种鞭炮、焰火。 上一页 下一页 返回 任务一 了解消费税基本税制内容 （六） 成品油 成品油包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油。 （七） 摩托车 摩托车包括轻便摩托车和摩托车。不包括最大设计车速不超过５０ ｋｍ／ ｈ， 发动机气缸总工作容量不超过５０ ｍｌ 的三轮摩托车。 （八） 小汽车 小汽车包括小轿车、越野车和小客车（包括微型厢式车）。 （九） 高尔夫球及球具 高尔夫球及球具包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）。 上一页 下一页 返回 任务一 了解消费税基本税制内容 高尔夫球是指重量不超过４５.９３ 克、直径不超过４２.６７ 毫米的高尔夫球运动比赛、练习用球； 高尔夫球杆是指被设计用来打高尔夫球的工具， 由杆头、杆身和握把三部分组成； 高尔夫球包（袋） 是指专用于盛装高尔夫球及球杆的包（袋）。 （十） 高档手表 高档手表指销售价格（不含增值税） 每只在１０ ０００ 元（含） 以上的各类手表。 （十一） 游艇 游艇指长度大于８ 米（含） 小于９０ 米（含）， 船体由玻璃钢、钢、铝合金、塑料等多种材料制作， 可以在水上移动的水上浮载体。 上一页 下一页 返回 任务一 了解消费税基本税制内容 按照动力划分， 游艇分为无动力艇、帆艇和机动艇。 本税目征收范围包括内置发动机， 可以在水上移动， 一般为私人或团体购置， 主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇。 （十二） 木制一次性筷子 木制一次性筷子是指以木材为原料， 经过锯段、浸泡、旋切、刨切、烘干、筛选、打磨、倒角、包装等环节加工而成的各类一次性使用的筷子。 （十三） 实木地板 上一页 下一页 返回 任务一 了解消费税基本税制内容 实木地板指以木材为原料， 经锯割、干燥、刨光、截断、开榫、涂漆等工序加工而成的块状或条状的地面装饰材料。 二、纳税人、纳税环节 消费税实行单环节征税， 一般只在生产、委托加工和进口环节征税。 消费税的纳税人是在中国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。 三、税率 消费税税目税率见表４－１。 上一页 返回 任务二 会从价定率计算消费税税额 实行从价定率办法征税的应税消费品， 应纳税额计算公式为： 应纳消费税＝应税销售额×比例税率 一、生产销售应税消费品的销售额的确定 应税销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。 二、委托加工应税消费品的销售额的确定 委托加工的应税消费品， 以受托方的同类消费品的销售价格为销售额； 受托方没有同类消费品销售价格的， 以组成计税价格为销售额： 组成计税价格＝ （材料成本＋加工费） ÷ （１－消费税税率） 下一页 返回 任务二 会从价定率计算消费税税额 其中， 材料成本是指委托方所提供加工材料的实际成本。委托加工合同上应如实注明（或者以其他方式提供） 材料成本， 凡未提供材料成本的， 受托方主管税务机关有权核定其材料成本。