施工企业会计（第2版）教学课件作者李赞祥第三章.pptVIP

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2019-10-13 发布于广东
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施工企业会计（第2版）教学课件作者李赞祥第三章.ppt

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第三章　应收及预付款项第一节　应收票据第二节　应收账款第三节　预付账款及其他应收账款第四节　坏账损失返回第一节　应收票据一、应收票据的概念及分类应收票据是指施工企业因结算工程价款，对外销售产品、材料，提供劳务作业等业务时，收到的商业汇票。应收票据属于短期债权行为，是一种流动资产。应收票据按照不同的标准可以分为以下几类。１．应收票据按承兑人不同，可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票商业承兑汇票是由收款人签发，经付款人承兑，或由付款人签发并承兑的商业汇票。银行承兑汇票是由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查后同意承兑的商业汇票。下一页返回第一节　应收票据２．应收票据按是否计息，可分为带息票据和不带息票据带息票据是指票面上注明利率及付息日期的应收票据。不带息票据是指在应收票据到期时，承兑人只按票面金额向收款人或被背书人支付款项的汇票，票据上没有关于利息的规定。二、应收票据的贴现企业持有的应收票据在到期前，如果出现资金短缺，可以持未到期的银行承兑汇票向其开户银行申请贴现，以便获得所需资金。“贴现”是指票据持有人将未到期的票据在背书后送交银行，银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴现利息，再将余额付给持票人，作为银行对企业的短期贷款。上一页下一页返回第一节　应收票据可见，票据贴现实质上是企业融通资金的一种形式。票据贴现的有关计算公式如下：票据到期价值＝票据面值×（１＋年利率×票据到期天数÷３６０）贴现息＝票据到期价值×贴现率×贴现天数÷３６０贴现天数＝贴现日至票据到期日实际天数－１贴现所得金额＝票据到期价值－贴现息三、应收票据的核算为了核算企业因结算工程价款，对外销售产品、材料等业务而收到的商业汇票，施工企业应设置“应收票据”账户。上一页下一页返回第一节　应收票据其借方登记企业因工程价款结算，对外销售产品、材料等收到开出、承兑的应收票据的面值及其应计利息；贷方登记到期收回、已背书转让、到期承兑人拒付以及未到期向银行贴现的应收票据的面值和应计利息，以及已结转坏账损失的应收票据。期末借方余额反映企业持有的应收票据的面值和应计利息。企业还应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率和贴现净额、未计提的利息以及收款日期和收回金额、退票情况等资料，应收票据到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。上一页返回第二节　应收账款一、应收账款的概念及构成应收账款是指施工企业由于结算工程价款，销售产品、材料，提供劳务作业等应向发包单位、购货单位或接受劳务单位收取的款项。施工企业的应收账款主要包括：（１）应收工程款。应收工程款是指施工企业与发包单位办理工程价款结算时，按照工程合同规定应收取的工程款及质量保证金。施工企业应根据实际完成的工作量和预算单价及各项取费标准，计算工程价款，向发包单位办理结算。（２）应收销货款。应收销货款是指施工企业因销售产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，应收账款按实际发生额计价入账。下一页返回第二节　应收账款在有商业折扣和现金折扣的情况下，还要考虑折扣因素。二、应收账款的计价应收账款是企业销售产品、材料或提供劳务等产生的债权，商业折扣一般在交易发生时即已确定，它仅仅是确定实际销售价格的一种手段，无须在买卖双方任何一方的账上反映，所以企业只需按扣除商业折扣后的净额确认销售收入和应收账款。现金折扣，它是企业为了鼓励客户提前偿付货款而向客户提供的债务扣除。根据我国有关会计法规规定，企业应收账款的入账价值，应当按总价法确认。上一页下一页返回第二节　应收账款三、应收账款的核算 “应收账款”账户属于资产类账户，借方登记应收账款的发生数，贷方登记已经收回的应收账款，期末借方余额，表示尚未收回的应收账款。“应收账款”下设“应收工程款”和“应收销货款”两个明细账户，并按发包单位、购货单位或接受劳务单位设置明细账，进行明细核算。 “应收工程款”明细账户，核算施工企业由于承建工程应向发包单位收取的工程款；“应收销货款”明细账户，核算施工企业由于销售产品、材料，提供劳务作业等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项以及代垫的包装费、运杂费等。上一页返回第三节　预付账款及其他应收账款一、预付账款预付账款是指施工企业按照工程合同规定预付给承包单位的款项，包括预付工程款和预付备料款，以及按照购货合同规定预付给供应单位的购货款。 “预付账款”账户属于资产类账户，借方登记预付的款项，贷方登记已结转或退回多付的预付账款，期末借方余额表示已预付尚未结转的预付款项