案例分析 - 中税答疑.pptVIP

* * 销售方式的筹划 某大型商场，为增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收方式，适用税率为25％。假定每销售100元商品，其平均商品成本为60元。年末商场决定开展促销活动，拟定“满100送20”，即每销售100元商品，送出20元的商品。具体方案有如下几种选择： (1)顾客购物满100元，商场送8折商业折扣的优惠。 这一方案企业销售100元商品收取80元，只需在销售票据上注明折扣额，销售收入可按折扣后的金额计算，假设商品增值税率为17％，企业所得税税率为25％，则： 应纳增值税=(80÷（1+17%）)×17％一(60÷（1+17%）)×17％=2.91（元） 销售毛利润=80÷（1+17%）—60÷（1+17%）=17.09（元） 应纳企业所得税=17.09元×25％=4.27（元） 税后净收益=17.09元一4.27元=12.82（元） (2)顾客购物满100元，商场赠送折扣券20元(不可兑换现金，下次购物可代币结算)。 按此方案企业销售100元商品，收取100元，但赠送折扣券20元，如果规定折扣券占销售商品总价值不高于40％(该商场销售毛利率为40％，规定折扣券占商品总价40％以下，可避免收取款项低于商品进价)，则顾客相当于获得了下次购物的折扣期权，商场本笔业务应纳税及相关获利情况为： 应纳增值税=(100÷（1+17%）)×17％一(60÷（1+17%）)×17％=5.