事务所和客户的策略选择及监管变动效应分析_陈高才.pdfVIP

DOI:10.19744/j.cnki.11-1235/f.2018.07.020 事务所和客户的策略选择及监管变动效应分析 事务所和客户的策略选择及监管变动效应分析* 陈高才 谢汗青 摘要：本文以2018年1月起执行《中国注册会计师审计 π∈D=｛π ＜h ＜1，π ＜h ＜1｝时，a （p ）≡a （4） 4 1 1 0 0 π i 0 准则第1504号》关键审计事项的严重程度和处理为例，运 3.客户的子博弈精炼贝叶斯策略分析 用博弈模型分析了事务所和客户的策略选择和监管政策变 在给定了事务所的策略之后，求解客户在以上4个区 动的效应。研究发现，事务所和客户的策略选择存在显著 域的子博弈精炼贝叶斯策略。 差异，监管政策的逐步强化对双方策略和行为的影响差异 π∈D 时的情形下，无论q=q 或是q ，对客户选择策略1 1 0 明显：它可能促使事务所更加谨慎，而对客户影响有限。因 此时求解Min［C（q ，p ，a ），C（q ，p ，a ）］=Min（0，0），m1 1 1 1 0 1 此监管政策变动的方向性和多样性是必要的、可行的。 （q ）=p 或p 。客户选择策略m（q）=p 或p 。π∈D 时求解客1 1 0 i 1 0 2 关键词：客户 事务所 关键审计事项 户的最小化问题，很容易得到解m（q）=p 。π∈D 时，求客i 0 3 户的最小化问题通过简单比较便得到解为m（q）≡p 。π∈i 1 （一）不完全信息下的双方博弈模型分析 D 时，即可得到解m（q）=p 或p 。4 i 1 0 1.双方博弈模型的基本设定 4.监管变动对双方策略选择的影响分析 局中人1为客户，2为事务所。事务所完成日常审计 本文在坐标轴上设立了一个单位的正方形，以h 和h0 1 后与客户就关键审计事项（以下简称事项）通过信号传递 为横轴和纵轴，其中h 和h∈［0，1］，h 为（p -p ）的单调递增 0 1 0 1 0 和后验判断展开谈判。假设事项的经济影响为kW ，k∈［0，2 函数，p -p ＞0代表客户更愿意发送严重信号，h 是α的单 1 0 1 1］，其真实影响属于客户的私人信息，有严重和不严重两 调递增函数，α越大，事务所的谈判策略就越谨慎。将单 种：Q=（q ，q ），q