和防止偷漏税的安排》议定书.PDFVIP

《内地和澳门特别行政区关于对所得避免双重征税 和防止偷漏税的安排》议定书 内地和澳门特别行政区，为修订 2003 年 12 月 27 日在 澳门签订的《内地和澳门特别行政区关于对所得避免双重征 税和防止偷漏税的安排》（以下简称《安排》），达成协议如 下： 第一条 取消《安排》第二条第三款第（一）项的规定，用下列 规定替代： “（一）在内地 1．个人所得税； 2．企业所得税； （以下简称“内地税收”）” 第二条 取消《安排》第四条第一款的规定，用下列规定替代： “一、在本安排中，‘一方居民’一语是指按照该一方 1 法律，由于住所、居所、总机构、成立地或实际管理机构所 在地，或者其他类似的标准，在该一方负有纳税义务的人。 但是，该用语不包括仅由于来源于该一方的所得，而在该一 方负有纳税义务的人。” 第三条 取消《安排》第五条第三款第（二）项的规定，用下列 规定替代： “（二）一方企业通过雇员或者雇用的其他人员，在另 一方为同一个项目或相关联的项目提供的劳务，包括咨询劳 务，仅以在任何十二个月中连续或累计超过一百八十三天的 为限。” 第四条 取消《安排》第十条第二款的规定，用下列规定替代： “二、然而，这些股息也可以在支付股息的公司是其居 民的一方，按照该一方的法律征税。但是，如果股息受益所 有人是另一方居民，则所征税款： （一）如果受益所有人是直接拥有支付股息公司至少百 分之二十五资本的公司（合伙企业除外），不应超过股息总 2 额的百分之五； （二）在其他情况下，不应超过股息总额的百分之十。 双方主管当局应协商确定实施该限制税率的方式。 本款不应影响对该公司支付股息前的利润所征收的公 司利润税。” 第五条 取消《安排》第十一条第二款的规定，用下列规定替代： “二、然而，这些利息也可以在该利息发生的一方，按 照该一方的法律征税。但是，如果利息受益所有人是另一方 居民，则所征税款不应超过利息总额的百分之七。双方主管 当局应协商确定实施该限制税率的方式。” 第六条 取消《安排》第十二条第二款的规定，用下列规定替代： “二、然而，这些特许权使用费也可以在其发生的一方， 按照该一方的法律征税。但是，如果特许权使用费受益所有 人是另一方居民，则所征税款不应超过特许权使用费总额的 百分之七。双方主管当局应协商确定实施该限制税率的方 式。” 3 第七条 一、《安排》第十三条第四款按以下规定执行： 在股份持有人转让公司股份之前三年内，该公司财产至 少百分之五十曾经为不动产。 二、 取消《安排》第十三条第五款的规定，用下列规 定替代： “五、除第四款外，一方居民转让其在另一方居民公司 资本中的股份或其他权利取得的收益，如果该收益人在转让 行为前的十二个月内，曾经直接或间接参加该公司至少百分 之二十五的资本，可以在该另一方征税。” 第八条 《安排》第二十二条增加一款，作为第三款： “三、虽有第一款和第二款的规定，一方居民的各项所 得，凡本安排上述各条未有规定，而发生在另一方的，可以 在该另一方征税