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答:
一. XY 宾馆在货币资金管理中的可取之处及存在问题
(一)、XY 宾馆在货币资金管理中的可取之处:
(1)、建立了相应的内部控制制度。 《企业内部控制基本规范》由财
政部、证监会、审计署、银监会、保监会 2008 年 6 月 28 日财会[2008]7
号发布,自 2009 年 7 月 1 日起实施。企业内部控制制度的建立与实
施已成为现代企业管理的必然, 其目标是合理保证企业经营管理合法
合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整, 提高经营效率和效
果,促进企业实现发展战略。 内部控制的核心是有效地控制风险, 而
企业内部控制制度的核心是财务内部控制制度, 加强资金管理, 对资
金的筹集、使用、分配、调度等实行严格控制,防止资金体外循环,
造成企业失血是财务内部控制制度的重中之重。 不相容职务的分离在
资金内控方面是一条有效途径,其核心思想是“内部牵制” ,它要求
每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理, 使得单
个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系, 并受
其监督和制约。 XY 宾馆在资金的内部控制管理上也进行了一些制度
设计上的尝试,例如:①、 制单、复核、印鉴与支票分别保管、收
付款、记账和编制报表等工作均进行不相容职务分工;②、各部门收
集该部门原始凭证人员与前台收银员工作相分离, 当日工作结束时一
天的营业额能及时入账; ③、利用会计软件不同岗位人员不同操作权
限的授权, 更有利于货币资金各不相容岗位间的分工与合作, 提高资
金管理效率;④、 《企业内部控制基本规范》第三十条规定要求企业
根据常规授权和特别授权的规定, 明确各岗位办理业务和事项的权限
范围、审批程序和相应责任。 企业对于重大的业务和事项,应当实行
集体决策审批或者联签制度, 任何个人不得单独进行决策或者擅自改
变集体决策。 XY 宾馆在大额资金的报销审批程序上也设定了要由总
经理签字的权限限制, 做到了重大资金支出重点控制, 提高了资金使
用的安全性。这些具体的规定基本体现了《企业内部控制基本规范》
的要求,避免了某些职务如果由一个人担任, 既可能发生错误和舞弊
行为, 又可能掩盖其错误和弊端行为的可能。 在一定程度上防止了侵
吞、挪用和失窃等不端行为的发生。
(2)、按照 《现金管理暂行条例》的相关规定, 各单位所有现金, 除
核定的现金库存限额外,其余必须存入银行,各单位经济往来, 必须
通过银行转账结算, 各单位库存现金限额, 一般按开户银行应当根据
实际需要,核定开户单位三天至五天的日常零星开支所需的库存现
金限额。 边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额, 可以
多于五天, 但不得超过十五天的日常零星开支。 各单位使用现金的范
围:支付职工工资、津贴、福利费、退休金;支付各种抚恤金、学生
助学金、 丧葬补助费; 支付城乡居民个人的劳务报酬;支付出差人员
的差旅费等。
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