电大会计制度设计第四次作业.pdfVIP

答： 一． XY 宾馆在货币资金管理中的可取之处及存在问题 （一）、XY 宾馆在货币资金管理中的可取之处： （1）、建立了相应的内部控制制度。 《企业内部控制基本规范》由财 政部、证监会、审计署、银监会、保监会 2008 年 6 月 28 日财会[2008]7 号发布，自 2009 年 7 月 1 日起实施。企业内部控制制度的建立与实 施已成为现代企业管理的必然， 其目标是合理保证企业经营管理合法 合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整， 提高经营效率和效 果，促进企业实现发展战略。 内部控制的核心是有效地控制风险， 而 企业内部控制制度的核心是财务内部控制制度， 加强资金管理， 对资 金的筹集、使用、分配、调度等实行严格控制，防止资金体外循环， 造成企业失血是财务内部控制制度的重中之重。 不相容职务的分离在 资金内控方面是一条有效途径，其核心思想是“内部牵制” ，它要求 每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理， 使得单 个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系， 并受 其监督和制约。 XY 宾馆在资金的内部控制管理上也进行了一些制度 设计上的尝试，例如：①、 制单、复核、印鉴与支票分别保管、收 付款、记账和编制报表等工作均进行不相容职务分工；②、各部门收 集该部门原始凭证人员与前台收银员工作相分离， 当日工作结束时一 天的营业额能及时入账； ③、利用会计软件不同岗位人员不同操作权 限的授权， 更有利于货币资金各不相容岗位间的分工与合作， 提高资 金管理效率；④、 《企业内部控制基本规范》第三十条规定要求企业 根据常规授权和特别授权的规定， 明确各岗位办理业务和事项的权限 范围、审批程序和相应责任。 企业对于重大的业务和事项，应当实行 集体决策审批或者联签制度， 任何个人不得单独进行决策或者擅自改 变集体决策。 XY 宾馆在大额资金的报销审批程序上也设定了要由总 经理签字的权限限制， 做到了重大资金支出重点控制， 提高了资金使 用的安全性。这些具体的规定基本体现了《企业内部控制基本规范》 的要求，避免了某些职务如果由一个人担任， 既可能发生错误和舞弊 行为， 又可能掩盖其错误和弊端行为的可能。 在一定程度上防止了侵 吞、挪用和失窃等不端行为的发生。 （2）、按照 《现金管理暂行条例》的相关规定， 各单位所有现金， 除 核定的现金库存限额外，其余必须存入银行，各单位经济往来， 必须 通过银行转账结算， 各单位库存现金限额， 一般按开户银行应当根据 实际需要，核定开户单位三天至五天的日常零星开支所需的库存现 金限额。 边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额， 可以 多于五天， 但不得超过十五天的日常零星开支。 各单位使用现金的范 围：支付职工工资、津贴、福利费、退休金；支付各种抚恤金、学生 助学金、 丧葬补助费； 支付城乡居民个人的劳务报酬；支付出差人员 的差旅费等。