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第十六章 终结审计 【重点内容】 第一节 管理层声明书和律师声明书 第二节 审计差异调整 第三节 复核审计工作 第四节 沟通 第五节 形成审计意见 第六节 实施项目质量控制 第一节 取得管理层声明书和律师声明书 二、律师声明书 律师的回函，证明期后事项、或有事项的重要证据 第二节 编制差异调整表和试算平衡表 1、建议调整不符事项：单笔核算误差超过会计报表项目层次重要性水平或虽然未超过，但性质重要的 2、未建议调整不符事项：单笔核算误差未超过会计报表项目层次重要 性水平且性质不重要 3、重分类差异 第三节 复核审计工作 一、签发审计报告前复核的意义 最后质量控制；确保达到工作标准；消除认为偏见，降低审计风险。 二、整理和复核审计工作底稿 1、审计人员整理 2、有经验的人复核 3、项目负责人复核 三、复核和分析已审财务报表： 项目负责人或主任会计师运用分析程序进行总体复核 第六节 实施项目质量控制 一、时间：出具审计报告前完成 二、复核人员 1、胜任能力 2、客观性 第一节 取得管理层声明书和律师声明书 一、管理层声明书 1、管理层声明书作为审计证据 1）作为审计证据的特殊情形： 应当获取管理层声明书的情形； 应当向管理层获得书面声明的主要事项。 2）收集证据，以支持管理层声明 3）管理层生命不能替代其他审计证据 2、管理层声明书的内容和格式 3、管理层拒绝提供声明书：保留或无法表示意见 第四节 与治理层和管理层沟通 一、与治理层沟通 一）沟通的内容 1、审计工作中发现的问题： 对会计处理质量的看法 ；审计遇到的重大困难；尚未更正的错报；与治理层责任相关的其他事项；需提请治理层注意的管理层声明；已与管理层讨论或书面沟通的重大事项 2、注册会计师独立性 3、要求和商定沟通的其他事项 4、补充事项 第四节 与治理层和管理层沟通 二）沟通的形式 口头或书面；正式或非正式 二、与管理层沟通 第五节 形成审计意见 一、评价财务报表的合法性 1、选择和应用的会计政策 2、作出的会计估计 3、信息的质量 4、财务报表的披露 二、评价财务报表的公允性 1、整体合理性 2、列报与内容的合理性 3、反映的真实性 * * * *