第三章-审计程序.pptVIP

一、具体审计目标 CPA的审计工作的目标就是要确定管理层的认定是否恰当 被审单位管理层的认定：是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达。 审计风险=重大错报风险*检查风险 一、重大错报风险 报表层次的重大错报 认定层次的重大错报：固有风险和控制风险 * 第三章 审计程序 （审计目标、审计计划、重要性及审计风险、审计业务实施与审计报告） audit planning audit materiality audit risk 一、审计目标 二、审计业务约定书 签定审计业务约定书前的工作 三、审计计划 三、审计重要性 （一）重要性 （二）重要性在审计实务中的应用 四、审计风险 （一）审计风险的概念 （二）审计风险的组成要素 五、审计业务的实施 六、审计报告 二、管理当局认定P109 涵义：管理当局对会计报表的陈述。包括会计信息使用者关注的五个方面： 1、存在或发生 存在：在一定时期资产、负债或权益是存在的，没有虚构。 发生：在一定时期收入或费用是发生的，没有虚构。 特点：与资产负债表、损益表有关；如这一认定错误，为高估或虚增错误。 2、完整性 在一定时点，资产负债表或损益表项目均已入帐，没有遗漏。 特点：与资产负债表、损益表有关；如果认定有错误，为低估或虚减错误。 3、权力与义务 在一定时点，资产归企业所有，债务由企业承担。 特点：只与资产负债表有关；如有错误，会同时影响存在或发生认定或完整性认定。 4、估价或分摊 涉及会计报表价值和计算。可具体分为三个方面： (1)价值(包括总值、净值和计价)； (2)截止(入帐截止日期)； (3)准确性(核算正确性)。 特点：与所有报表有关；如有错误，一定影响金额。 5、表达和披露 涉及期末会计报表的编报及附注揭示。 特点：与所有报表有关；如有错误，属分类不当、披露不充分。 以上五大认定为报表使用者所关注，如不存在重大问题，即公允表述。 1、注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认定通常分为下列类别： （一）发生：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关； （二）完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录； （三）准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录； （四）截止：交易和事项已记录于正确的会计期间； （五）分类：交易和事项已记录于恰当的账户。 2、注册会计师对期末账户余额运用的认定通常分为下列类别： （一）存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的； （二）权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务； （三）完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录； （四）计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 3、注册会计师对列报运用的认定通常分为下列类别： （一）发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关； （二）完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括； （三）分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚； （四）准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 二、审计业务约定书 audit engagement letters 1、概念：事务所与被审单位共同签订的，以此确认委托与受托关系，明确委托目的、范围、责任的书面合约。 2、作用（特别是非法定审计） 3、内容：财务报表审计的目标、审计范围、双方责任与义务、出具审计报告的时间要求、审计报告使用责任、审计收费、违约责任签约双方法定代表人等。 4、签定审计业务约定书前的工作 1）了解被审单位基本情况 委托目的与动机 管理当局的正直性 客户的特殊环境与异常风险 包括技术含量、受经济因素影响的敏感度、关联方及交易、获利能力、持续经营能力、前次审计的差错、性质与成因等。 获得途径：阅读单位简介、近期报表及相关资料、重要会议记录、重要合同与协议，观察生产经营场所，询问有关人员。可以与前任审计师联系、查看以前工作底稿、行业资料，从银行、监管机构等第三方、公开媒体获取信息等。 2、评价事务所的胜任能力 审计机构的能力 审计机构的独立性 3、商定约定的事项 包括双方责任、义务，审计范围，审计时间，审计收费等。 （二）审计计划内容 P90 1、总体overall审计计划 总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。