营改增风险预警及应对培训教材.ppt

“营改增”风险预警 及应对;“营改增”风险预警及应对;“营改增”风险预警及应对;一、“营改增”及税务检查近期新动向;1、现行主要政策;2、简化增值税征管流程;3、李克强总理的五步走时间安排;4、“营改增”只是工作的起点;5、税务机关准备工作;6、各地地税近期检查工作;7、“营改增”预计时间安排;8、营改增目前的成果;二、增值税、营业税对比;1、征税模式的彻底改变;小规模纳税人 应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。;增值税税率和征收率 销售大部分货物、加工、修理修配、有形动产租赁17% 销售低税率货物 13% 提供交通运输业服务、邮政业服务、基础电信服务，税率为11% 提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6% 财政部和国家税务总局规定的应税服务，出口货物，税率为零 增值税的征收率为3%;一般计税方法 应纳增值税税额=当期销项税额－当期准予抵扣的进项税额 销售额=含税销售额÷（1+税率） 简易计税方法 应纳增值税税额=含税销售额÷（1＋征收率） ×征收率;营业税计税方法 应纳营业税税额=营业额×营业税税率 纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。 计税方式发生了实质性的变化。;下列进项税额准予从销项税额中抵扣： 从销售方或者提供方取得的增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票）上注明的增值税额 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额 购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。;计算公式为： 进项税额=买价×扣除率 买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。 购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。;接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证（以下称税收缴款凭证）上注明的增值税额。;纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和税收缴款凭证。 纳税人凭税收缴款凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。;下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣 用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。 非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务或者交通运输业服务。;下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。 接受的旅客运输服务。 总结：可以抵扣的进行税额是有合规票据、用于增值税连续再生产 思考：哪些情形开不了增值税专用发票，将来怎么办（混凝土、地材、小规模纳税人）;各国增值税征收的特点、征收方式 消除重复征税——鼓励连续再生产的特性 直接税、间接税、各种税的最终承担者都是最终消费者 税收对经济行为的影响和顺周期效应 改革后合同收入的计税方式 劳务分包、专业分包的计税方式和抵扣方式 营改增对于物资采购方面的影响 ;三、“营改增”初期的明显变化;1、机遇与挑战并存 初期的应对、营改增影响的判断（遵守法律的程度），风险偏好和利润诉求，各不相同。 不同就带来了机遇与挑战。 言者无心，听者有意;2、融资租赁行业的经验教训 仓促应对改革，初期税负变化较大（不一定都上升），申报中也遇到了相当多的问题。不同就带来了机遇与挑战。 融资租赁行业是从营业税税率金融业中拆分出来，上海试点实施时第一时间改革的行业，大多企业准备工作不充分。 包括税务局的准备都不充分。 ;3、行业名义税负上升与结构性减税 结构性减税——不是任何行业、任何规模、任何节点、任何时点都减税。 “营改增”作为目前规模最大的结构性减税措施，其最大的特点就是减少重复纳税，促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。而结构性减税并非是“只减不增”，而是“有增有减”，这就必然影响到企业的税负变动和税收筹划，因此企业应高度重视财务