债务重组的概念与税收原则(ppt 17页).pptVIP

一、债务重组;（一）债务重组的税收原则;（二）债务重组的方式;（三）以低于债务计税成本的现金清偿债务;操作实例A公司欠B公司200万元，通过协商A公司决定用180万元现金偿还此债务。A公司会计分录：借：应付账款：　　　　　　　　　　　　200万元贷：银行存款：　　　　　　　　　　　　180万元　　资本公积一其它资本公积 　　　　　　20万元B公司会计分录：借：银行存款：　　　　　　　　　　　　180万元　　营业外支出　　　　　　　　　　　　 20万元贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　 200万元注： A公司转入资本公积一其它资本公积 20万元需要通过纳税调整转入当期应纳税所得额征收企业所得税。;（四）非现金资产清偿债务;操作实例 A公司欠B公司234万元，通过协商A公司决定用市场价值180万元，账面价值为160万元的存货偿还此债务。 A公司会计分录：借：应付账款：　　　　　　　　　　　　234万元贷：存货：　　　　　　　　　　　　 160万元　　应交税金一应交增值税（销项税额）　30.6万元 资本公积一其它资本公积 　　　　　　43.4万元B公司会计分录：借：存货：　　　　　　 　　　　　　　203,4万元　　应交税金一应交增值税（进项税额）　30.6万元贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　 234万元