纳税筹划师论文.docxVIP

实践论文 实践论文 论文题目 关于大连盛铎起重设备有限公司 纳税筹划的报告 学员姓名 身份证号 工作单位 2011年 09 月 01 日 PAGE 3 【摘要】 面对日趋发展完善的市场经济和竞争激烈的外部环境，如何合理设计纳税筹划方案以达到降低成本、增加利润、实现企业价值最大化，是每个企业都必须思考的一个重要课题。本文通过笔者亲历的企业纳税筹划案例，阐述了企业因纳税筹划与否使得企业获益状况，从而提醒我们要重视纳税筹划此课题，使企业真正能够在日趋激烈的市场竞争中，在目前仍在继续的国际金融危机中保持自己的竞争力。 【关键词】纳税筹划 出口退税 企业所得税 增值税 一、企业基本情况 大连盛铎起重设备有限公司（以下简称大连盛铎）是一家以生产、销售起重设备及配件的日本独资企业。其投资人为日本YT机械株式会社，公司产品主要销往日本母公司和中国国内其他客户，客户都以日本企业为主。公司成立于2001年，目前在营口拥有其全资子公司营口盛铎起重设备有限公司（以下简称营口盛铎）。 营口盛铎筹建于2008年，于2009年试运转，2010年7月正式投入运营。 二、企业财务状况介绍 大连盛铎于2003年4月份开始筹建，2004年1月份正式投入生产运营。至2006年前，大连盛铎以出口起重机配件为主，年销售额从1000万元逐渐升至5000万元；2007年大连盛铎实现由出口为主转为出口、内销并举的局面，全年实现销售收入1亿元，其中出口额4900万元。净利润也由30万元增至400万元；注册资本也由原来的50万美元增至现在的310万美元。近年，受全球大环境影响，尤其盛铎是一家订单75%依赖国外公司的企业，销售额大幅度下滑，2011年销售额只有5000万，净利润也只有200万元。 受到2007年销售订单的影响以及当时行业前景的看好，2008年大连盛铎投资成立了其全资子公司营口盛铎（其性质为内资企业），但是，由于接踵而至的全球性金融危机，导致营口盛铎目前业务量小，订单少，处境堪忧。2010年全年销售额只有400万元，由于前期投资大，时间长，费用率高，导致全年经营状况为亏损。 三、企业涉及到的税负 大连盛铎为外商独资企业，且为具备一般纳税人资格的生产型企业，所以主要涉及到的税种如下： 税种 税率 简要说明 增值税 17% 每月据销项进项税额计算缴纳企业增值税 出口退税 13%- 17% 针对出口企业的一种鼓励政策，每月进行出口退税申报，由于目前进项留抵少，导致税不能真正实现退税返还 企业所得税 25% 季缴，大连盛铎行业净利润率维持在4.5%左右 其他税种如：城市维护建设税及附加、房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、工会经费等，不在本文主要讨论案例的涉及范围，因此不详细阐述。 四、目前存在的问题 1. 由于大连盛铎是一家以生产加工为主的出口型企业，享受国家的“出口退税”政策，而该公司的销售额75%来自于外商企业，但是在利用这一政策方面存在不足之处。主要因为财务部没有参与到销售部的销售合同评审当中，没有进行事先的纳税筹划，导致明明可以享受的“退税政策”流失掉了； 2. 营口盛铎是以制作起重机为主的内资企业，与大连盛铎之间在业务方面有很好的互补性。营口盛铎所在的营口工业园区，政府对入区企业给予一定的“税收优惠”，具体为： 1] 从投产之日起，企业上缴的增值税的5%、所得税的10%、个人所得税的15%，前三年全额奖励给企业，后2年奖励50%，用于企业技术改造和科技经费的投入。 2] 电动葫芦产品正式投产三年后，政府一次性退还土地出让金108万元。 为了能充分地享受税收优惠政策同时又能达到大连、营口两公司的双赢，应对其业务往来形式做一筹划。 五、税收筹划 针对以上税收上存在的问题，如何合理合法地进行纳税筹划，使企业最大程度享受到优惠政策，同时有效地降低企业和个人的税负，提升企业盈利水平，对于上述两个公司而言都非常重要。筹划建议具体如下： 改变购销合同的主体，充分享受出口退税政策， 2011年3月份大连LGS公司与大连盛铎准备签署一份总价800万元的磁力起重机购销合同（大连LGS公司为日本LGS集团在华投资的独资企业，正处于厂房建设阶段）。此次交易，财务全程参与其中，在了解了大连LGS的情况后，我们判断，根据相关政策规定，某些行业的外商投资企业购进的用于自用的进口进口可以免征关税和增值税，而LGS正符合此类企业的规定。因此，此合同的最佳签署方式是：日本LGS集团与大连盛铎签署购销合同，盛铎以出口方式输出（货物不需要离港，可以通过大连保税区中转），而大连LGS公司则可以从日本LGS集团直接进口自用设备，且可以享受进口关税增值税全免的优惠。假设总成本不含税金额为650万，筹划前后的对比见下表： 项目 筹划前 筹划后 比较 销售额