《第5章__风险评估与风险应对》.ppt

模块三 审计基本方法;第五章 风险评估与风险应对;学习目标;引入案例;该公司也未能有效管理与最大客户沃尔玛的关系。沃尔玛拒绝接受价格上涨，并把ABC公司的产品放在靠里的货架上，而将ABC公司的低价竞争对手DEF公司的产品置于位置最好的货架上。 该公司另一个战略方面的问题是制定的增长目标太高——试图维持14%的年增长率。实现目标的困难给管理层形成巨大压力，而这一点对于内控环境十分不利。同时，它在欧洲的扩张也遭遇挫折。 基于这些情况，审计师可合理的财务业绩预期：销售增长放缓、销售毛利收窄、利润降低、研发费用需要增加等。假如出现与预期不一致的情形，如这一年的销售毛利反而比去年增加等，审计师就要打个问号。;同时，审计师可能估计它会通过降低产品质量来降低成本，以达到业绩的目标，这就需要对成本结构进行分析，看它有没有改变产品配方来压缩成本；如果它产量过大而销售又不力，它的库存应该会增加；还有资本结构方面，它在欧洲投资失败，这些资本是否作为坏账冲销；等等。 通过这样一步步的分析评估，审计师可以判断出该公司风险较高的领域。 ;引言：审计取证导入方式的演变;风险导向审计流程;一、 风险评估程序;对风险评估的总体要求;风险评估程序的基本方法;了解被审计单位及其环境;了解被审计单位及其环境;了解被审计单位及其环境;了解被审计单位及其环境;了解被审计单位及其环境;了解被审计单位及其环境;二、了解被审计单位的内部控制;了解被审计单位的内部控制;内部控制;由三个要素构成：;内部控制框架;企业风险管理框架;内部控制 框架理解;（一）控制环境 控制环境是指构成一个单位的氛围，提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企业员工的控制意识，是所有其它内部控制组成要素的基础 。主要包括：;（二）风险评估 风险评估指管理层识别和分析对经营、财务报告、符合性目标有影响的内部或外部风险，包括风险识别和风险分析。;(三)控制活动;⑴限制接近 ①限制接近现金 ②限制接近其他易变现资产 ③限制接近存货 ⑵定期盘点 ①定期与记录核对 ②差异调查 ⑶记录保护 ⑷财产保险 ⑸财产记录监控;4、职责分离 企业内部的主要不相容职务间应实行如下分离： ①授权批准职务与执行业务职务相分离 ②执行业务职务与监督审计职务相分离 ③执行业务职务与会计记录职务相分离 ④财产保管职务与会计记录职务相分离 ⑤执行业务职务与财产保管职务相分离;(四)信息与沟通;以下是一集团公司财务管理部门组织图： ;监控; 主要业务的内部控制要点;报表;控制点;采购部门;控制点;审批;控制点;销售计划 ;控制点;内部控制 的固有限制;了解被审计单位的内部控制;了解被审计单位的内部控制;了解被审计单位的内部控制;了解被审计单位的内部控制;控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。 1.授权。注册会计师应当了解与授权有关的控制活动，包括一般授权和特别授权。 授权的目的在于保证交易在管理层授权范围内进行。 一般授权是指管理层制定的要求组织内部遵守的普遍适用于某类交易或活动的政策。 特别授权是指管理层针对特定类别的交易或活动逐一设置的授权，如重大资本支出和股票发行等。 ;控制内容 ;2.业绩评价。 3.信息处理。 4.实物控制。 5.职责分离。 ;控制内容 ;控制内容 ;常见的不相 容职务;[资料]东方贸易公司请你就下列问题提供咨询服务，该公司有三位员工必须分担下列工作： 1.记录并保管总账； 2.记录并保管应付账款明细账； 3.记录并保管应收账款明细账； 4.记录货币资金日记账； 5.保管、填写支票； 6.发出销货退回及折让的贷项通知单； 7.调节银行存款日记账与银行存款对账单； 8.保管并送存现金收入。 上述工作中，除6、7两项工作量较小外，其余各项工作量大体相当。 [要求]假如这三位职工的能力都不成问题，而且只需要他们上面列出的工作。请根据上述资料，说明应如何将这八项工作分配给三位职工，才能达到内部控制制度的要求。;参考答案： 出纳工作：4.5.8 会计1工作：2.3 会计2工作：1.6.7 ;案例分析 [资料]大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票、收款工作，每日各场次所出售的戏票、电影票均事先连续编号。顾客一手交钱，出纳员一手交票。顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院，收票员将入场券撕成两半，正券交还顾客，副券则投入加锁的票箱中。 [要求] 1.请问本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施？ 2.假设售票员与收票员串通窃取现金收入，他们将采取哪些行动？ 3.对串通舞弊行为，采取何种措施可以揭发？ 4.剧院经理可采取哪些手段使其