深化增值税改革相关政策解读.ppt

01 四 、将旅客运输服务纳入抵扣范围 * ppt课件 按照财税2016年36号文的规定，购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得从销项税额中抵扣。 * ppt课件 01 最基本扣税凭证：增值税专用发票 增值税电子普通发票：直接凭发票上注明的税额进行抵扣 注明旅客身份信息的电子客票行程单、铁路车票：以客票上注明的价款按照9%税率计算抵扣 注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票：以客票上注明的价款按照3%征收率计算抵扣 出租车发票，客运定额发票 * ppt课件 * ppt课件 这张航空运输电子客票行程单， 可以抵扣的税额=（670+80）/1.09*0.09=61.93 * ppt课件 这张铁路车票，可以抵扣的税额=263/1.09*0.09=21.72 * ppt课件 这张发票可以抵扣的税额=30/1.03*0.03=0.87 * ppt课件 01 ?1、只有国内旅客运输才可以抵扣进项税。国际运输适用零税率或免税，下环节不存在进项抵扣。 ?2、除了增值税发票外的旅客运输扣税凭证，只有注明旅客身份信息，才可计算抵扣进项税，手写无效。 3.与本单位建立合法用工关系人员的旅客运输服务才可以抵扣。 劳务派遣人员，用工单位还是派遣单位抵扣？ 4.是对于名为团队建设，视为游玩的福利性活动的客票应不予抵扣。 5.是对于专门用于免税项目活动的出差客票也是需要注意。 可以抵扣的客票是记名的，也就是存在行动轨迹可查的特点，报销和抵扣时还是需要考虑周全，与相关的业务相配套。如果实名人员不是本单位的或者相关佐证资料证明不符合抵扣条件的，就存在税收风险，应当引起注意。 * ppt课件 01 一、申报抵扣的进项税额 项目 栏次 份数 金额 税额 （一）认证相符的增值税专用发票 1=2+3 其中：本期认证相符且本期申报抵扣 2 前期认证相符且本期申报抵扣 3 （二）其他扣税凭证 4=5+6+7+8a+8b 其中：海关进口增值税专用缴款书 5 农产品收购发票或者销售发票 6 代扣代缴税收缴款凭证 7 —— 加计扣除农产品进项税额 8a —— —— 其他 8b * ppt课件 01 * ppt课件 01 五 、加计抵减政策 * ppt课件 01 自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。 * ppt课件 01 税款计算 销项税额 11 进项税额 12 上期留抵税额 13 进项税额转出 14 免、抵、退应退税额 15 按适用税率计算的纳税检查应补缴税额 16 应抵扣税额合计 17=12+13-14-15+16 实际抵扣税额 18（如1711，则为17，否则为11） 应纳税额 19=11-18 期末留抵税额 20=17-18 简易计税办法计算的应纳税额 21 按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额 22 应纳税额减征额 23 应纳税额合计 24=19+21-23 序号 抵减项目 1 增值税税控系统专用设备费及技术维护费 2 分支机构预征缴纳税款 3 建筑服务预征缴纳税款 4 销售不动产预征缴纳税款 5 出租不动产预征缴纳税款 序号 加计抵减项目 6 一般项目加计抵减额计算 7 即征即退项目加计抵减额计算 加计抵减 增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表） * ppt课件 01 自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。 * ppt课件 01 邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人 设立时间 销售额判断区间 适用优惠起 2019.3.31前 2018年4月--2019年3月 自2019年4月1日起适用 2019.4.1后 自设立之日起3个月 自登记为一般纳税人之日起适用 * ppt课件 01 时间 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月 销售额 设立0 0 0 10 10 10 纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整 以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。 时间 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月 销售额 设立10 10 10 * ppt课件 01 时间 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月 销售额 0 0 0 10 10 10 设立 一般纳税人 符合条件 纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。 一般纳税人 一并计提 * ppt课件 01 案例：某服务