审计工作底稿实质性程序指导.pptVIP

4、将本期计提的职工薪酬累计数与相关的成本、费用等账户核对一致 提示： 1、检查职工薪酬分配方法与上年是否一致，分配是否合理，是否与企业生产经营相匹配,符合配比原则和权责发生制原则； 2、将生产成本、制造费用、营业费用、管理费用、在建工程等相关的成本、费用账户中的职工薪酬发生额相加得出全年累计发生额，与计提的职工薪酬累计数核对，检查是否相符。经查验发现问题，追查后，作出相应调整。 5、辞退福利 （1）辞退福利的定义 企业可能出现提前终止劳务合同、辞退员工的情况。根据劳动协议，企业需要提供一笔资金作为补偿，称为辞退福利。辞退福利包括两方面的内容：一是在职工劳动合同尚未到期前，不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿；二是在职工劳动合同尚未到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权利选择继续在职或者接受补偿离职。 5、辞退福利 （2）辞退福利的确认条件 ①企业已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，并即将实施。 首先，正式的辞退计划或建议应当由企业与职工代表大会或工会组织达成一致意见后，经过董事会或类似权力机构批准。其次，即将实施的解除劳动关系计划或建议应制定得较为完整，具有一定的可操作性，至少应包括拟解除劳动关系或裁减的职工所在部门、职位及数量；根据有关规定按工作类别或职位确定的解除劳动关系或裁减补偿金额；拟解除劳动关系或裁减的时间等项目。 5、辞退福利 （2）辞退福利的确认条件 ②企业不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议。 这使得该计划或建议具有不可撤销性，会计确认具有确定性，计量具有可靠性。如果企业可以单方面撤回解除劳动关系的计划或裁减建议，则企业的该项支出具有较大的不确定性，不能确认为企业的预计负债，只能在实际支付补偿款时再确认为企业的费用，计入当期损益。 谢谢大家 * * * * 实质性程序 主要内容 一、货币资金循环——货币资金审计 二、研究与费用循环——开发支出审计 三、工薪与人事循环——应付职工薪酬审计 一、货币资金循环——货币资金审计 第一步：获取如下资料： 1、现金日记账、总账（或科目余额表）及现金科目的相关资料； 2、银行存款日记账、总账（或科目余额表）、银行对账单、余额调节表、开户证实书或存单、质押合同及其他银行存款科目的相关资料； 3、其他货币资金明细账、总账（或科目余额表）、对账单、余额调节表及其他货币资金的相关资料； 第二步：获取或编制货币资金明细表并复核； 第三步：分别对现金、银行存款、其他货币资金科目进行审计，具体步骤如下： （一）、现金 1、监盘库存现金 2、抽查大额库存现金收支 1、监盘库存现金 现金监盘原则： ①突击盘点（现金盘点应在事先不通知被审计单位相关人员的情况下突击进行，避免由于被审计单位相关人员了解到审计人员将要实施库存现金盘点而早有防备，致使现金盘点达不到预期效果。） ②盘点时，一定要盘存存放在保险柜内的所有物件； ③出纳人员或现金保管人员自行盘点，审计人员起到监盘的作用，必要时应现场进行复核； ④同时存放在不同地点的库存现金应同时盘点，以防止互相挪用。 现金盘点表中应有公司出纳、会计负责人及审计人员的签字。 1、监盘库存现金 提示： （1）在现金监盘过程中发现被审计单位的招待费清单在出纳的保险柜中，这些原始记录没有附在记账凭证中报销发票的后面，也有的被审计单位记账凭证中报销发票的后面附的是经单位有关人员清理过的招待费清单，这样的会计处理都违反了现行的有关法规，由此深入全面核对该单位的大宗招待费发票，有时会发现被审计单位虚开招待费发票，从而形成“账外账”或“小金库”。 （2）在现金盘点审计中注意盘点现金支票和转帐支票存根、作废存根和空白支票，并做详细记录与现金、银行存款审计结合起来，往往能有意外发现。审计中发现的账外账的形成有的就是把作废的转帐支票存根附在记帐凭证后作为附件，现行的转帐支票看不见对方户名和帐号，实际转出的与转帐支票存根上注明的转入单位不一致，而是转到被审计单位下属的机构，出具的报销发票和合同是虚假的。 （3）在现金盘点中要关注保险柜中的个人名义的投资项目和单位法人代表的房产证、土地证和有关资信证明等。如果在出纳和会计的保险柜中发现上述物品，首先说明其违背《现金管理条例》，其次，这些私人物品由出纳和会计人员保管属不正常现象，有可能是单位账外资产，以此为线索与审计其他事项相结合进行追查，有可能发现被审计单位存在的违规违纪问题。 2、抽查大额库存现金收支 审计人员应抽查大额现金收支事项的原始凭证，着重查明经济业务的内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况，如有与被审计单位生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录。