制造业企业主要经济业务的核算与成本计算.ppt

* 有关收入、费用账户的余额在会计期末结转示意图： * 例48：有关收入类账户发生额的结转，会计分录： 借：主营业务收入 27 500 借：其他业务收入 30 000 借：营业外收入 9 000 借：投资收益 6 000 贷：本年利润 72 500 例49：有关费用类账户发生额的结转，会计分录： 借：本年利润 55 750 贷：主营业务成本 9 500 贷：营业费用 500 贷：主营业务税金及附加 11 000 贷：管理费用 3 100 贷：财务费用 900 贷：其他业务支出 21 000 贷：营业外支出 1 500 贷：所得税 8 250 * 4.根据“本年利润”账户计算本年利润实现数的方法： 5.利用“利润表”计算利润的方法（“会计报表”一章中讲述） * （二）利润分配的核算 1.利润分配的含义 ◆企业实现的净利润按照规定的办法在有关方面所进行的分 配。包括企业按规定提取公积金、公益金，分配给投资者等。 可供分配的利润 = 本年实现的净利润 + 年初未分配利润 2.利润分配的程序 * 3.账户设置—性质、结构、明细账户设置、对应关系 4.账务处理 * 例50:先计算应提取法定盈余公积金数额，公式为： 提取数=净利润×规定的提取比率 本例为16 750×10% = 1 675元 会计分录： 借：利润分配——提取法定盈余公积金 1 675 贷：盈余公积 1 675 例51:会计分录： 借：利润分配——应付普通股股利 5 000 贷：应付股利 5 000 * 例52:先计算确定本年实现利润数，公式为： 实现利润数=全年实现的收入—全年发生的费用 本例为：72 500 - 55 750 = 16 750元 会计分录： 借：利润分配——提取法定盈余公积金1 675 贷：盈余公积 1 675 本年利润 利润分配——未分配利润 转入费用55 750 转入收入72 500 转入利润16 750 结转利润16 750 ※年终结转后应无余额。 * 例53: 会计分录： 借：利润分配——未分配利润 6 675 贷：利润分配——提取法定盈余公积 1 675 贷：利润分配——应付普通股股利 5 000 利润分配——提取法定盈余公积 利润分配——未分配利润 已提取数 1 675 年终结转数1 675 全年分配数6 675 转入利润16 750 年末余额10 075 利润分配——应付普通股股利 ※年终结转后应有余额，表明本年已 已分配数 5 000 年终结转数5 000 实现但尚未分配的利润。 ※年终结转后应无余额。 * * .. * 例27：关于固定资产折旧： ?性质：固定资产在使用过程中的价值损耗。 ?提取方