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资产重组有关增值税问题 【思考】甲企业将一家分公司的全部资产、 债权债务、人员打包转让给乙企业。 问 1：该转让行为中，涉及到存货、机器设 备的所有权转移行为是否应当缴纳增值税？ 问 2：该转让行为中，涉及到房屋建筑物、 土地使用权或无形资产产权转移的，是否 缴纳营业税？ 问 3：该转让行为中，甲企业分公司尚未抵 扣的留抵税额是否可以结转到乙企业（一 般纳税人）继续抵扣？ 国家税务总局公告 2012 年第 55 号 整体产权转让不缴纳增值税的情况下， 转让方按程序办理注销税务登记的，其在 办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结 转至新纳税人处继续抵扣。 原纳税人主管税务机关应认真核查纳税 人资产重组相关资料，核实原纳税人在办 理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额， 填写《增值税一般纳税人资产重组进项留 抵税额转移单》。 　　《增值税一般纳税人资产重组进项留 抵税额转移单》一式三份，原纳税人主管 税务机关留存一份，交纳税人一份，传递 新纳税人主管税务机关一份。 3.新纳税人主管税务机关应将原纳税人主 管税务机关传递来的《增值税一般纳税人 资产重组进项留抵税额转移单》与纳税人 报送资料进行认真核对，对原纳税人尚未 抵扣的进项税额，在确认无误后，允许新 纳税人继续申报抵扣。 问 4：如果乙企业将承受的分公司的全部资 产、债权债务、人员又转让给丙企业，是 否也可以免征增值税和营业税？留抵税额 如何处理？ 国家税务总局关于纳税人资产重组有关增 值税问题的公告（2013 年 11 月 19 日 国 家税务总局公告 2013 年第 66 号 ） 自 2013 年 12 月 1 日起，纳税人在资产重 组过程中，通过合并、分立、出售、置换 等方式，将全部或者部分实物资产以及与 其相关联的债权、负债经多次转让后，最 终的受让方与劳动力接收方为同一单位和 个人的，仍适用《国家税务总局关于纳税 人资产重组有关增值税问题的公告》（国家 税务总局公告 2011 年第 13 号）的相关规 定，其中货物的多次转让行为均不征收增 值税。 资产的出让方需将资产重组方案等文件资 料报其主管税务机关。 纳税人此前已发生并处理的事项，不再做 调整；未处理的，按本公告规定执行。