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企业并购重组的税收政策汇总 2017-08-31 谢华峰 房 地 产 纳 税 服 务 网 　　　　　　　企业并购重组的税收政策汇总（2017.8.29 日止） 增 值 税 政策文本 备注 1 国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复(国税函〔2002〕4 20 号) 全文失效 2 关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知（财税[2008]170 号） 3 关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知（财税[2009] 9 号） 4 国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税政策问题的批复(国税函〔2009〕5 85 号) 全文失效 5 关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告（国家税务 总局公告[2010]13 号） 6 关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告（国家税务总局公告 2011 年第 13 号 ） 打包资产转 让免税，政 策延续参照 财税【2016 7国家税务总局关于一般纳税人迁移 7 国家税务总局关于一般纳税人迁移有关增值税问题的公告(公告〔2011〕71 号) 8 关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告（国家税务总 局公告[2012]第 1 号） 9 关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告（国家税务总局公告 2 012 年第 55 号） 10 关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知（财税[2013]106 号 ） 11 延续资产转 让增值税政 策 12 关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告（国家税务总局公告 2013 年第 66 号 ） 关于简并增值税征收率政策的通知（财税[2014]57 号） 13 国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告（国家税务总局公告 2014 年第 36 号 ） 】36 号 15财政部 国家税务总局关于全 15 财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税〔2016 〕36 号） 16 财税（2002 ）191 号， 以无形资产 、不动产投 资入股，参 与接受投资 方利润分配 ，共同承担 投资风险的 行为，不征 收营业税。 此条营改增 后已失效。 17 5 月 12 日税务总局营改增视频通报会政策发言组材料：第二个问题，以不动产 、无形资产投资入股是否要征收增值税，其中明确：以不动产、无形资产投资入 股要征增值税。 转让不动产 （含投资入 股）增值税 政策 18 国家税务总局关于发布《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法的公告》（ 国家税务总局公告 2016 年第 14 号） 备注 营 业 税 政策文本 关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告（国家税务总局公 告 2016 年第 15 号） 14  国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告（国家税务 总局公告 2015 年第 90 号） 2财税（2002）191 号， 以无形资产 2 财税（2002 ）191 号， 以无形资产 、不动产投 资入股，参 与接受投资 方利润分配 ，共同承担 投资风险的 行为，不征 收营业税。 此条营改增 后已失效。 3 打包资产转 让免税，政 策延续参照 财税【2016 】36 号 关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告（国家税务总局公告 2011 年第 51 号 ） 土 地 增 值 税 财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知（财税[2002]191 号 ） 备注 1 政策文本 契 税 备注 政策文本 1 财政部、国家税务总局关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知（财税[201 5]5 号） 财政部、国家税务总局关于企业事业单位改制重组契税政策的通知（财税[2012] 4 号） 1  国家税务总局关于股权转让不征收营业税的通知（国税函[2000]961 号） 印花税备注政策文本12财政部、国家税务总局关 印 花 税 备注 政策文本 1 2 财政部、国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知（财税[2003] 183 号） 企 业 所 得 税 备注 关于办理上市公司国有股权无偿转让暂不征收证券（股票）交易印花税有关审批 事项的通知 (国税函〔2004〕941 号) 1 政策文本 2 一般规定 财政部 国家税务总局关于股权分置试点改革有关税收政策问题的通知(财税〔2 005〕103 号) 3 减资撤资或 清算 4 财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知（财税 [2009]59 号） 财政部　国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知（财税 〔2009〕60 号 ） 减资撤资或 清算 国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业清算所得税申报表》的通知(国税 函〔2009〕388