审计目标和审计的程序.pptVIP

审计业务约定书 （1） 签约双方的名称（2） 委托目的（3） 审计范围（4） 会计责任与审计责任（5） 签约双方的义务（6） 出具审计报告的时间要求（7） 审计报告的使用责任（8） 审计收费（9） 审计业务约定书的有效期间（10） 违约责任（11） 签约时间 内部控制的概念 内部控制，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。 内部控制的作用 （1）保证业务活动按照适当的授权进行；（2）保证所有交易和事项以正确的金额在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求；（3）保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权；（4） 保证账面资产与实存资产定期核对相符 内部控制的要素 1、 控制环境：所谓控制环境是对企业控制的建立和实施有重大影响的因素的总称。主要包括：经营管理的观念，方式和风格，组织结构，授权和分配责任的方法和内部审计等内容。2、 会计系统：会计系统是指企业为了汇总、分析、分类、记录、报告公司交易，并保持对相关资产与负债的受托责任，而建立的方法和记录。 内部控制的要素 3、 控制程序：控制程序是由为了合理保证公司目标的实现而建立的政策和程序组成的。包括：适当的交易授权，职责的明确划分，凭证与记录控制，资产接触与记录使用，独立稽核等。 内部控制与审计的关系 注册会计师在执行会计报表审计任务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制制度进行充分的了解； 注册会计师应根据其对被审计单位内部控制制度的了解，确定是否进行符合性测试以及将要执行的符合性测试的性质、时间和范围； 不能完全取消实质性测试程序。 了解内部控制的程序 ①询问被审计单位有关人员，并查阅相关内部控制文件；②检查内部控制生成的文件和记录；③观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况；④选择若干具有代表性的交易和事项进行“穿行测试”。 重要性的概念 是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。 固定比率法重要性水平＝判断基础×固定百分比判断基础通常有资产总额、净资产、营业收入、 净利润等四项，注册会计师应当合理选用， 重要性的内涵 是针对会计报表而言的； 必须从会计报表使用者的角度来考虑，因为会计报表是为了满足会计报表使用者的信息需求而编制的； 判断离不开特定的环境； 重要性与可容忍误差之间的关系。帐户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍误差。 重要性水平的运用 计划审计工作（计划阶段） 第一步确定重要性初步判断数（报表层重要性） 第二步将报表层重要性分配于各账户 审计实施阶段 第三步实质性测试并推断（估计）各账户的错报、漏报 评价审计结果（报告阶段 第四步汇总各账户的错报、漏报 第五步将错报、漏报汇总数与报表层重要性进行比较 审计风险的概念 审计风险，是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。 固有风险、控制风险不能控制，只能评估  审计计划的编制 总体审计计划 具体审计计划 1 被审计单位的基本情况。 审计目的、审计范围及审计策略 重要会计问题及重点审计领域审计工作进度及时间、费用预算。 审计重要性的确定及审计风险的评估 审计程序审计目标执行人及执行日期 4审计工作底稿的索引号 独立审计实施阶段 对内部控制制度的建立及有效性进行符合性测试，根据测试结果修订审计计划。 对会计报表所涉交易及帐户的余额进行实质性测试。 控制测试与实质性测试的区别 区别 符合性测试 实质性测试 1、测试对象 内部控制 会计数据（余额、交易等） 2、测试目的 确定内部控制的设计和执行是否有效 确定会计报表项目认定的公允性 3、程序性质 询问、观察、查、重新执行 询问、观察、检查、监盘、函证、分析性复核、计算等 控制测试与实质性测试的区别 4、测试时间 期中、期末为主 期末、期后为主 5、实施要求 选择进行 必须进行 6、证据类别 间接证据 直接证据 7、程序种类 “同步、追加、计划”控制测试 交易和余额的详细测试、分析性复核程序 8、测试风险 控制风险 检查风险 独立审计完成阶段 整理、评价审计证据 复核审计工作底稿，审计期后事项 汇总审计差异并提请被审计单位调整或作出恰当披露 形成审计意见，编制审计报告 会计报表的认定与一般审计程序 存在或发生的认定对实物资产、现金、有价证券等可以盘点，其他可以通过检查相关凭证（逆查）予以证实。 完整性 的认定从交易发生的凭证或能证明其发生的