营业税 - 南京审计学院.docVIP

营业税 【例1】⑴延期入账，应加收滞纳金＝6000×64天×5‰0　＝1830元 　借：营业外支出——税收滞纳金　　　　1830 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　1830 ⑵⑶存在的问题是相同的，装卸搬运收入应作为应税收入处理。 应补营业税＝（8000＋10000）×3%＝540元 　借：营业外收入　　　　　18000 贷：其他业务收入　　　18000 　借：其他业务支出　　　　　540 贷：应交税金——应交消费税　　540 ⑷为将应税收入挂在往来账上，应补营业税＝100000×3%＝3000元 　借：预收账款　　　　100000 贷：主营业务收入　　100000 　借：主营业务税金及附加　　　3000 　　贷：应交税金——应交消费税　　3000 【例2】⑴中代垫保险费1 000元和防雨蓬布费2 000元为价外费用。 应补营业税＝（1000＋2000）×3%＝90元 　借：以前年度损益调整（管理费用和营业外收入）　　　1000＋2000 贷：其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　　3000 　借：以前年度损益调整（其他业务支出）　　　　90 　　贷：应交税金——应交营业税　　　　　　　　90 ⑵属于将收入隐藏在“应付福利费”中。 应补营业税＝1000×3%＝30元 　借：应付福利费　　1000 贷：以前年度损益调整（其他业务收入）　　1000 　借：以前年度损益调整（其他业务支出）　　　　30 　　贷：应交税金——应交营业税　　　　　　　　30 ⑶运输收入不能抵减生产成本。 应补营业税＝5000×3%＝150元 　借：生产成本　　5000 贷：以前年度损益调整（其他业务收入）　　5000 　借：以前年度损益调整（其他业务支出）　　　　150 　　贷：应交税金——应交营业税　　　　　　　　150 ⑷收取的码头停泊费为与运输收入有关的收入。 应补营业税＝6000×3%＝180元 　借：其他应付款　　　　6000 贷：以前年度损益调整（其他业务收入）　　6000 　借：以前年度损益调整（其他业务支出）　　　　180 　　贷：应交税金——应交营业税　　　　　　　　180 ⑸属于供车行为，收取中巴车承包人交纳的承包费、管理费车辆价款应为租赁收入，同时该公司应为中巴车主代扣代缴运输业务营业税。 应补营业税＝20000×（5%－3%）×12＋20000×5%×12＝4800＋12000＝16800（元） 应补扣营业税＝5500×3%×12×10＝19800（元） 借：以前年度损益调整（其他业务支出）　　　　　　　　4800 　　固定资产清理　　　　　　　 　12000 　　应收账款——车主　　　　　 　19800 　贷：应交税金——应交营业税　 　36600 【例3】 完工率＝80÷200＝40% 已完工程的收入＝225×40%＝90万元 应补税＝90×3%＝2.7万元 借：预收账款　　　　　　90万元 　贷：主营业务收入　　　90万元 借：主营业务税金及附加　　　　2.7万元 　贷：应交税金――应交营业税　　2.7万元 【例4】工程价款应包括材料、人工费用和间接费用、计划利润、税金等。 应补营业税＝（200000＋60000＋20000＋20000）×3%＝9000（元） 　借：主营业务税金及附加　　　9000元 贷：应交税金——应交营业税　9000元 　借：原材料 200 000 本年利润 20 000 应交税金——应交营业税 20 000 工程施工 　　60 000 贷：主营业务收入　　　　300000 【例5】⑴赶工奖和临时设施费用属于价外费用。 应补营业税＝（5400＋9600）×3%＝450（元） 　借：应付工资　　　　5400 盈余公积　　　　9600 贷：主营业务收入　　15000 ⑵优质工程奖也属于价外费用。 应补营业税＝49500×3%＝1485（元） 　借：应付工资　　　　49500 贷：主营业务收入　　49500 ⑶以工换房和甲方供料未作收入处理。 应补营业税＝（500000＋950000）×3%＝43500（元） 　借：预收账款　　　500000 固定资产　　　950000 贷：主营业务收入　　1450000 ⑷自制门窗用于B工程，对公司附属的车间而言，属于视同销售行为征收增值税，但就该工程而言，这部分门窗也属于工程价款的组成部分。 应补营业税＝300000×3%＝9000（元） 　借：应交税金——应交增值税 17981 其他业务收入