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我国上市公司内部控制相关问题研究 　　摘?要：上市公司的内部控制问题是一个既古 老又弥久常新的话题。随着时代的发展、经济的进步、 历史的变迁，内部控制问题逐渐得到了丰富与完善。 但是，上世纪初以来，由于国内外对企业内部控制管 理的忽视，导致一系列重大事件的发生，使得各上市 公司经营失败、管理舞弊行为严重、财务报告严重失 真。本文将就目前我国上市公司内部控制的相关问题 进行探讨。 　　关键词：上市公司;内部控制;相关问题;措施 　　美国作为全球各领域的先锋、资本市场的霸主， 是最早对内部控制进行探讨和研究的国家。对于发展 中的我国而言，很多专家与学者也纷纷投入到内部控 制的相关问题的研究中。我国于?2010?年先后发布了 《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》 和《企业内部控制审计指引》这对我国上市公司加强 内部控制提供了法律保障。 　　一、上市公司内部控制相关问题分析 　　（一）上市公司内控环境的问题 　　内部环境是现代企业建立、实施内控的基本保障。 内部环境的构成要素主要包括：企业的治理结构、企 业管理者与企业员工的思想素质与道德水平、企业内 部控制文化环境的构建、企业人力资源激励机制等。 随着信息时代的到来，企业信息化为进一步改善与规 范企业的治理结构提供了有力保障。信息系统在企业 管理中的广泛应用，使得企业的经营决策、执行、监 督等各相关利益者能够通过信息系统及时、全面的了 解到企业的各种信息。但是，我们不能不看到，随着 现代信息技术的不断发展，企业对信息系统的依赖性 越来越强，现代信息系统再为企业带来经济效益提高 的同时也为企业的经营带来了信息化风险。因此，企 业在利用信息系统促进企业法发展的同时必须利用先 进的管理方法和先进的技术手段来降低企业信息化带 来的风险，以期为企业的内部控制营造一个良好的环 境。 　　（二）上市公司内部风险评估的问题 　　企业日常的生产经营中风险是无处不在的。随着 现代信息技术的不断提高。企业之间的竞争愈演愈烈， 企业所面临的风险也在不断加剧，这对企业的内部控 制的实施与执行提出了新的要求。作为内部控制的重 要组成因素，风险评估的作用非常关键。先进的信息 技术为企业识别风险、风险评估、风险应对提供了有 效的工具，先进的信息管理系统能够帮助企业收集、 整理、总结、分析各种关于企业风险的相关数据与信 息，为企业风险的有效识别与评估奠定了基础。在信 息化环境下，先进的信息技术使得企业的业务流程实 现了自动化，摒弃了传统人工方式中存在的错误、舞 弊等风险的发生。但是，纵观目前上市公司的现状， 对于风险评估还缺乏认识，风险评估意识差、为树立 风险意识等问题明显。 　　（三）上市公司内部控制活动的问题 　　内部控制活动主要是企业在信息系统的帮助下依 据业务需要对企业的组织结构进行调整，对业务流程 进行重组，这些必然对企业的内部控制活动产生了影 响。先进的信息化工具、完善的信息系统使得企业的 内部控制活动逐渐摆脱了传统的手工方式，逐渐转化 为自动化控制，信息系统自动化的控制减少了人为因 素的干扰，大大提高了内部控制活动的效率。但是， 目前我国上市公司的内部控制活动很多还是流于形式、 并未发生实质性转变。 　　二、上市公司内部控制的优化措施 　　（一）优化上市公司的内部控制环境 　　构建并完善企业内部组织构架是内部控制执行的 重要保障。建立在企业管理组织系统基础上的内部控 制组织体系，是具体解决内部控制中“责任主体是谁？ 谁来具体执行？谁来监督执行情况？谁来组织执行” 等问题的保障。因此，现代企业可以根据自身的经营 特点以及行业特点，在精简企业机构的前提下不断完 善企业内部控制组织体系与工作网络，为内部控制的 执行提供有力保障，并且一定要保证企业内部控制队 伍的稳定性。企业文化是企业的灵魂与发展的核心， 是渗透在企业运营活动中的行为规范，企业文化的核 心价值理念将成为企业员工思想与行为的指导，是维 系企业凝聚力、向心力的桥梁，因此，上市公司内部 控制企业文化的建立将对企业内部控制的实施起到重 要的作用。 　　（二）优化上市公司以价值增值为目标的内部控 制流程 　　科学的、合理的、完善的流程是有效执行内部控 制的基本前提，内部控制的有效执行不能只将目光集 中在那些空洞的、宽泛的原则性规定上，应根据企业 的实际情况制定出更加具体的执行操作规范与操作的 基本流程。通过对各业务流程的不断强化，使得执行 的脉络更加清晰、更加简单明了、各环节密切联系、 环环相扣、便捷流畅，以此来实现内部控制的高效管 理。 　　（三）实现上市公司内部控制的信息化发展 　　上市公司实施内部控制的主要依据就在于企业的 信息化水平的高低，内部控制的信息化作为企业信息 化中的关键部分需要良好的信息化环境作铺垫。因此， 首先要根据企业