烟草行业商业企业卷烟物流费用管理办法和核算规程.docVIP

PAGE PAGE 1 国家烟草专卖局关于印发《烟草行业商业企业卷烟物流费用管理办法和核算规程》的通知 （国烟财[2006]812）812号 2006年11月16日印发） 各省级局（公司）： 现将《烟草行业商业企业卷烟物流费用管理办法和核算规程》印发给你们，请各单位制订具体实施细则，认真贯彻落实。 国家烟草专卖局 二00六年十一月十五日 烟草行业商业企业卷烟物流费用管理办法和核算规程 为了加强烟草行业商业企业卷烟物流费用管理，规范会计核算，提高企业管理水平，根据《中华人民共和国会计法》及财政部发布的《企业会计制度》等现行法律、法规以及中国烟草总公司制订的《烟草企业成本费用管理办法》、《烟草企业成本费用核算规程》，结合烟草行业商业企业卷烟物流特点，制定本办法和规程。 第一条 卷烟物流费用是指烟草商业企业在卷烟和雪茄烟购进、调拨、储存和销售等实体流动过程中，所耗费的各项资源的货币表现，是包装、装卸、搬运、运输、储存、卷烟物流信息等各个环节所支出的人力、物力和财力的总和。 第二条 卷烟物流费用管理办法和会计科目设置、核算方法、报表格式由中国烟草公司统一制订。 第三条 企业应建立健全物流费用核算管理责任制，加强物流费用的核算和管理。财务部门负责组织实施卷烟物流费用的核算，定期编制卷烟物流费用报告，反映特定的会计主体一定时期内发生的卷烟物流费用状况。各企业必须配备物流费用会计核算人员，由主管企业财务部门委派，也可根据管理需要，在物流中心设置会计机构。 第四条 企业应建立健全物流费用原始记录、各项商品和财产物资的收发、领退、计量与验收制度。 第五条 企业应制订科学合理的物流费用定额，实行定额管理办法。 第六条 卷烟物流费用定额指标范围及测算方法。 卷烟物流费用定额指标的确定是卷烟物流费用预算管理的基础。各企业按卷烟物流费用的不同特点制订相应的定额。卷烟物流费用分为变动费用和固定费用。 ㈠卷烟物流费用的变动费用主要指随企业卷烟物流业务量变化而变化的费用，主要包括运输费、燃油费、修理费、过路过桥费、装卸费、保管费、商品损耗、包装费等。其定额的确定就考虑以下因素： ⒈运输费定额主要依据企业与外运单位运输合同或代运协议确定。 ⒉燃油费定额主要依据送货车辆平均油耗标准、油价和行驶里程确定。 ⒊过路过桥费定额主要依据送货线路、送货次数及配备车辆确定。 ⒋装卸费用的定额主要依据各地劳动力价格水平确定单箱装卸费标准后，再结合企业销售预算或订货合同确定。 ⒌通讯费定额主要依据企业费用报销标准和主管部门下达劳动定额或企业从业人数确定。 ⒍办公费用的定额主要依据主管部门确定人均办公费用和下达劳动定额或企业从业人数测算。 ⒎商品损耗定额主要依据平均存货和损耗率测算。 ⒏包装费定额主要参照单箱耗用包装材料和消耗数量确定。 ⒐其余的卷烟物流费用如差旅费、接待费、修理费、保管费等指标依据上年财务数据适当考虑个别增减因素和上级主管部门确定的浮动比例。 ㈡卷烟物流费用中固定费用指不随企业卷烟物流业务量变动而变动的费用，主要包括： ⒈管理人员、仓储、分拣和配送人员的人工费用如工资、奖金基本养老保险、意外伤害、住房公积金、福利费、培训费等相关人工费用。 ⒉折旧费。指卷烟物流中心固定资产按规定计提的折旧。 ⒊无形资产摊销。指与卷烟物流有关的无形资历产摊销费用。 ⒋租赁费。指卷烟中心所发生的全部租赁费用。 ⒌税费。指企业支付卷烟物流中心经营设施的税费。如办公场地、仓库、车辆等所交纳的车船税、土地税、房产税、印花税等税费。 ⒍保险费。指企业仓库设施设备、送货车辆、库存商品、现金等发生的保险费用。 ⒎养路费、年检费、运管费。指卷烟物流中心车辆发生的养路费、年检费、运管费。 ⒏劳动保护费。指卷烟物流中心所发生的劳动保护费用。 第七条 卷烟物流费用定额测算程序 烟草行业卷烟物流费用定额水平测算程序为自下而上的程序，即以省级公司为单位测算各省（区、市）的平均定额水平后上报中国烟草总公司；中国烟草总公司根据各省（区、市）定额水平和浮动比例，公布行业的卷烟物流费用定额水平，作为各省级公司加强物流费用管理依据。 企业应根据上级主管部门下达的卷烟物流费用定额，编制卷烟物流费用定额和预算（参见附表2），制订出各项费用的预算，以确保卷烟物流活动的正常进行，同时按照核定的定额和预算指标，定期进行检查分析。 第八条 企业应对卷烟的流费用实行预算管理 卷烟物流费用预算由企业预算委员会核定，卷烟物流中心在预算范围内开支。未经主管企业预算管理委员会研究和批准调整时，一律不得列支。卷烟物流中心每月定期报送卷烟物流费用报表和预算执行书面报告。 第九条 企业应加强材料物资等实