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上海紧缺人才培训办公室 内部控制的基本方式 　　加强内部控制是贯彻《会计法》及提高企事业单位管理水平的客观要求。研究和运用内部控制的各种方法是 建立和完善内部控制制度的一项极其重要的内容。以下介绍了内部控制的?10?种基本方式。 组织规划控制 授权批准控制 文件记录控制 全面预算控制 财产保全控制 职工素质控制 风险控制???????内部报告控制?????电算化控制???????内部审计控制 一、组织规划控制 组织规划是对单位组织机构设置、职务分工的合理性和有效性所进行的控制。 单位组织机构有两个层面：一是法人治理结构问题，涉及董事会、监事会、经理的设置及相关关系；二是管 理部门设置及其关系，对财务管理来说，就是如何确定财务管理的广度和深度，由此产生集权管理和分级管理的 1 上海紧缺人才培训办公室 组织模式。 职务分工主要解决不相容职务分离。所谓不相容职务分离是指那些由一个人担任，既可能发生错误和弊端又 可掩盖其错误和弊端的职务。企业内部主要不相容职务有：授权批准职务、业务经办职务、财产保管职务、会计 记录职务和审核监督职务。这五种职务之间应实行如下分离： ①?授权批准职务与执行业务职务相分离； ②?业务经办职务与审核监督职务相分离； ③?业务经办职务与会计记录相分离； ④?财产保管职务与会计记录相分离； ⑤?业务经办职务与财产保管职务相分离。 案例简介——教委：小小出纳员也能贪污?200?万元 周某在?A?区教育局财务科作出纳员，15?年工作经历使得周某对教育局的财务状况了如指掌，职务原因，周某 可决定提取现金的数量，支票也由他亲自处理，可随时加盖支票印鉴。 2 上海紧缺人才培训办公室 在每月同会计对帐时，周某同他们只对总额，而不进行明细帐核对。另外，周某挪用公款时，银行帐上有反应， 但银行对帐单由周某自己保管，这样单位很难发觉。正是这种职务存在的漏洞，让周某?3?次挪用、贪污公款?211 万元。周某虽然以受刑罚，但?200?万元的教育资金却难以收回。 警钟长鸣：这一案例说明了不相容职务不分离将导致单位失控，犯罪分子有机可乘。 首先，支票签发、支票审批、支票印章保管为同一人；其次，银行对帐单的保管人与现金支出办理人为同一 人；最后，会计只和出纳核对总帐，忽视明细帐核查，未充分发挥其监督作用。 二、授权批准控制 授权批准是指单位在处理经济业务时，必须经过授权批准以便进行控制。授权批准按其形式分可分为一般授 权和特殊授权。 所谓一般授权是指对办理常规业务时权力、条件和责任的规定，一般授权时效性较长；而特殊授权是对办理 例外业务时权力、条件和责任的规定，一般其时效性较短。不论采用哪一种授权批准方式，企业必须建立授权批 准体系，其中包括： ①?授权批准的范围，通常企业的所有经营活动都应纳入其范围； 3 上海紧缺人才培训办公室 ②?授权批准的层次，应根据经济活动的重要性和金额大小确定不同的授权批准层次，从而保证各管理层有权 亦有责； ③?授权批准的责任，应当明确被授权者在履行权力时应对哪些方面负责，应避免授权责任不清，一旦出现问 题又难咎其责的情况发生； ④?授权批准的程序，应规定每一类经济业务审批程序，以便按程序办理审批，以避免越级审批，违规审批的 情况发生。 案例简介——只想一夜暴富 2002?年?1?月?16?日《新民晚报》报道，黄某在?A?市某工程公司第三分公司财务科工作，出任该公司项目部出纳 兼会计。利用职务便利，曾多次拿自己和朋友、同学吃饭的发票，饭店讨来的空白发票，以业务招待费名，冒充 领导签字报销。从?1995?年?8?月至?2000?年?3?月，先后?10?多次假冒领导签字，虚报?2?万余元费用。后因为迷上赌博， 连父母的积蓄也输光。又打起公款注意，自作聪明认为“以开支票套现的办法比较安全，公司一般不查账，不会 被发觉的” 2000?年?4?月，黄某利用支付正常的施工费，涂改了工程付款会签单，虚加了?1.95?万元的金额。 4 上海紧缺人才培训办公室 在假冒总经理签名后，他将单子分别交给公司近?10?个部门的负责人审批。或许是见总经理签了名，整个审批 过程就像一条顺畅的流水线，无遮无拦。 凭着这张手续完备的会签单，黄某堂而皇之地从公司财务部门开取了支票，又到自己朋友开的一家装潢公司套 取了第一笔现金－1.95?万元。在投进赌场后没多久又输光了失去理智和判断力的黄某如法炮制，先后套取现金?80 余万元，且数额一次比一次大，其中最大的一笔达?40?万元！除此之外，他还挪用了由他保管的?10?余万元备用金。 沉迷赌博，共输光的?90?多万公款。 2001?年?4?月，上海市某工程公司纪委决定对企业财务进行全面审计。黄某听到风声后干到事态严重，自觉?90 多万元的漏洞太大且无力弥补，已彻底崩溃，主动交代了他贪污挪用公款的犯