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从企业自身角度浅谈中小企业涉税风险 摘要： 关键词： ?中国列车的高速建设虽然创造了世界奇迹，但是管理水平 —直没有跟上，造成特别重大事故，给人民生命财产造成不 可挽回的损失。这使我联想到我县民营企业的发展其实何尝 不是一架高速列车。到“十一五”末，我们的私营企业和个体 工商业户的登记数量超过了 4200万户，解决了社会就业大 概75%以上，GDP的贡献率达到60% ,税收的贡献率达到 了 50% ,而且为我们国家市场的繁荣、内需的扩大、就业的 解决，我们的民营企业确实做了很多卓有成效的工作。看 到成绩的同时，民营企业的财务现状却不得不让人担忧。 一、2012年代理汇算清缴鉴证的情况汇总 2012年我所共代理了 349户企业的所得税汇算清缴，其 中外资企业54户，内资企业295户。详细情况列表如下： （单位：万元）毕业论文 新企业所得税法的实施，企业的交易行为越来越复杂，税 务机关征管手段和措施也越来越完善，企业在纳税的过程 中，所面临的税务风险也就会越来越大。本文主要通过企业 所得税汇算清缴鉴证发现的相关问题进行一些由于企业自 身原因引起的涉税风险分析。 二、产生涉税风险的原因 K企业主的自我因素占主导作用。 许多中小企业都是在计划经济与市场经济的制度缝隙中 发展起来的，经历了”从无到有，从小到大”的艰难的发展过 程。在艰苦的创业过程中，中小企业的业务完全靠市场竞争， 经营相对来说比较困难。导致各企业主有这样的心思：公司 是我自己创办的，盈利和亏损也由我自己担着，利润当然也 应当归我所有。这种心理反映在税收上，就表现为税收不遵 从，认为利润来之不易，最好全部归我个人所有。所以从主 观上来说会想办法使账面的利润转移到企业主个人口袋里 的意愿。 2、企业运营成本较高。没有人天生想做贼，私人企业主 挤占利润的行为也是迫于现状的无奈。政府部门及经济小区 各种税和费加重中小企业的负担，私营企业协会费、税务代 理费、社保费等，有些费用是半强制的，比如社保费。我们 仙居是税前列支的工资与社保费相挂钩（核定征收是销售收 入与社保费相挂钩），企业负担的养老保险费为工资薪金6 折的14% ,医疗保险为工资薪金6折的8% ,还有生育险等 等。由于一线员工的流动性和医保更加的实惠，大部分工人 在生活还不是很富裕情况下，不愿每月缴纳200多的职工养 老保险费；一些像烟草、中介事务所等高收入企业就算全员 参保了还是无法消化被扣走的保险费。由于上述种种原因假 如实际参保人数没有报足，随工资或产值征收的社保费就被 白白的拿走。有时同客户及政府部门打交道，交际应酬费每 年也极为可观。 3、企业管理水平及财务人员的业务素质不高。我国民营 企业的组织形式以独资、合伙及股份合作制形式存在，其经 营方式多数以家族式经营为主，这必将造成企业管理水平落 后，内部分工模糊，职能不清等诸多问题。企业的经营者缺 乏基本的会计知识，很少有形成文件的规章制度。相关涉税 事项是由财务人员处理的，大部分的财务人员由于兼职，或 虽是全职，但后续教育较少，造成对税收知识掌握有限。而 我们的税法体系是在税收基本构架的基础上，总局或省市机 关再采用补充规定或通知的形式对某些涉税事项进行解释 或说明，若有新的情况岀现，作废之前的某些文件、岀台一 些新政策，以此往复。这些因素导致税收政策的增量和流量 都是相当大的。企业财务人员把自己还定位在记账和报税 上,不会及时、主动去更新税收政策，导致对税收知识了解 不全面，纳税遵从程度偏低。 三、降低纳税风险的主要措施 K划清公司支出与老板个人支出的界限。会计基本假设 是会计确认、计量、和报告的前提。会计主体是会计基本假 设之一。它限定了会计核算的空间范围，明确了会计人员应 该把握的立场。财务人员在账务处理的过程中要明确会计主 体的界线。在汇算的过程中，我们发现企业账面上列支公司 老板个人费用的不在少数。由于内控的不建全，面对老板拿 来的票据，一般都是不问来路、不问原由的入到账上。例如， 业主家装修，购入了一批家电和厨房用品，发票抬头开的都 是公司名称，财务人员作为公司的固定资产和当期费用在账 面上列支。但我们在取证中发现，该公司未曾开设食堂，办 公场所也没有电视机，所以这些费用税前均不能扣除。若平 时就严格按照会计主体的概念来核算经济业务，会计利润和 公司的资产会更加接近实际，就能给业主提供更有价值的财 务信息。 2、提高管理和内控的水平，尽可能都取得合法的票据。 如何确保企业经营的效率和效果？如何确保企业财务报告 的可靠性？为了实现这个目标，企业必须建立有效的内部控 制体系。但什么是有效的内部控制体系，如何评价和改进企 业的内部控制，这已成为企业可持续发展的关键。他山之石, 可以攻玉。中小企业主可以在参考规范企业内控制度的基础 可以攻玉。 中小企业